Bài tập tính doanh thu tính thuế TNDN

Bài tập số 3 :

Công ty CP Hoàng Minh là một công ty xây dựng và kinh doanh bất động sản và cho thuê văn phòng và mặt bằng kinh doanh, thành lập năm 2010. Ngày 31/12/2015, báo cáo kết quả kinh doanh của công ty có số liệu như sau [ĐVT : triệu đồng] :

Ngoài các số liệu trên, còn có một số thông tin như sau :

1. Một số công trình đã xuất hóa đơn và thu tiền năm 2014, nhưng bàn giao năm 2015 là 2.000.000, chi phí tương ứng với số doanh thu này là 1.550.000.

2. Một số công trình đã xuất hóa đơn và thu tiền năm 2015, nhưng bàn giao năm 2016 là 2.500.000, chi phí tương ứng với số doanh thu này là 2.100.000.

3.Các khách hàng thuê văn phòng và mặt bằng kinh doanh đều trả tiền vào ngày đầu của quý thuê,chỉ có hai trường hợp sau :

- Công ty kinh doanh siêu thị điện máy Nguyễn Sang trả tiền trước 5 năm với giá 10.000, bắt đầu từ ngày 1/1/2015. Công ty dự kiến sẽ tính toàn bộ doanh thu này vào năm 2015 và dự trù chi phí tân trang, sửa chữa hàng năm của mặt bằng cho Nguyễn Sang thuê tương đương với chi phí thực tế phát sinh năm 2015 là 1.000.

- Ngày 1/10/2014, tập đoàn kinh doanh hàng đa cấp Thiên Minh thuê mặt bằng trả trước 3 năm với giá 1.200/năm, chi phí tương ứng là 800. Toàn bộ tiền thuê 3 năm này đã được ghi nhận vào doanh thu quyết toán thuế TNDN năm 2014.

4. Theo thỏa thuận với chính quyền địa phương, công ty xây dựng một số hạng mục hạ tầng lân cận gồm đường xá và công viên [không nằm trong dự án của công ty]. Chi phí khấu hao của các công trình này năm 2015 đã tính vào giá vốn là 180.000

5. Thu nhập hoạt động khác bao gồm 200.000 thu từ việc đóng góp quyền sử dụng đất vào công ty con để tạo TSCĐ từ 18/12/2015 do giá trị sổ sách là 150.000 nhưng giá trị đánh giá lại là 350.000 vào thời điểm góp vốn. công ty thông báo với cơ quan thuế khoản thu nhập này sẽ được phân bổ dần trong 4 năm, nhưng lại ghi nhận toàn bộ vào thu nhập năm 2015.

6.Trong năm, công ty được chia một khoản thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 20.000 [khoản này được chia sau khi đơn vị nhận vốn góp nộp thuế TNDN 22%, tuy nhiên, đơn vị này đang trong thời gian hưởng thuế suất ưu đãi 10%, miễn giảm 100%].

7.Nhận khoản thu nhập đầu tư tại nước ngoài 13.600 [khoản này đã được nộp thuế TNDN tại nước ngoài là 32%], nơi mà chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam.

Biết rằng :

- Doanh thu năm 2014 của công ty là 11.500.000

- Năm 2014, công ty có số lỗ là 40.000 trong đó, số lỗ của năm 2010 chưa kết chuyển là 25.000, số lỗ của năm 2013 là 15.000.

- Cuối năm có trích lập quỹ dự phòng phát triển khoa học và công nghệ 10%.

- Trong năm, công ty đã tạm nộp thuế TNDN trong nước là 60.000. Công ty nộp quyết toán thuế TNDN 2015 vào ngày 31/3/2016.

 Yêu cầu :

1/ Xác định số thuế TNDN năm 2015.

2/ Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 và các phụ lục kèm theo.

Bài Giải [tham khảo] : Đề  nghị chỉ đối chiếu sau khi đã tự làm  

Đơn vị tính : trđồng.

Giả sử các chi phí khác tập hợp trong kỳ đều được trừ theo quy định.

I.Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty năm 2014 : 600.000

II.Xác định thu nhập chịu thuế :

Nghiệp vụ 1 và nghiệp vụ 2 không tạo ra chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.

1.Điều chỉnh tăng lợi nhuận : = 8.000 + 800 + 180.000 + 6.400 = 195.200

a] Các khoản tăng doanh thu : 8.000.

Công ty chọn phương án ghi nhận toàn bộ số tiền trả trước 5 năm của Nguyễn Sang vào doanh thu kỳ này nên điều chỉnh tăng = 10.000/5 * 4 = 800 [doanh thu của năm 2015 đã bao gồm trong báo cáo KQKD cho trước].

b] Chi phí phần doanh thu giảm : 800

Do doanh thu cho Thiên Minh thuê đã được ghi nhận vào năm 2014, nên kỳ này điều chỉnh giảm và điều chỉnh giảm chi phí tương ứng là 800.

c] Các khoản chi phí không được trừ : 180.000

Chi phí khấu hao hạng mục đường giao thông và công viên không nằm trong dự án của công ty, đây là khoản đóng góp của công ty với địa phương nên không được trừ.

d] Thuế TNDN đã nộp ở NNg = 13.600/[1-32%] x 32% = 6.400

đ] Khoản làm tăng lợi nhuận khác : không

2.Điều chỉnh giảm lợi nhuận : = 1.200 + 4.000 + 150.000 = 155.200

a.Giảm doanh thu : 1.200

Do doanh thu cho Thiên Minh thuê đã được ghi nhận toàn bộ vào năm 2014, nên kỳ này điều chỉnh giảm doanh thu của phần cho Thiên Minh thuê năm 2015 là 1.200

b.Chi phí của phần doanh thu tăng : 4.000

Do ghi nhận toàn bộ doanh thu trả trước 4 năm của Nguyễn Sang nên ghi nhận chi phí tương ứng = 4 x 1.000 = 4.000

c.Các khoản khác : 150.000

Thu nhập do đánh giá lại QSDĐ 200, đăng ký phân bổ 4 năm nhưng đã đưa vào hết nên phải loại ra = 200.000/4 x 3 =  150.000

3.Thu nhập chịu thuế : = 600.000 + 195.200 – 155.200 = 640.000

III.Thu nhập miễn thuế : 20.000

Công ty có khoản thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh là 20.000, khoản này đang được miễn thuế ở đơn vị nhận góp vốn nên thu nhập được miễn thuế là 20.000.

IV.Lỗ được chuyển :

Số lỗ của năm 2010 vẫn còn trong hạn chuyển lỗ, tổng số lỗ được chuyển kỳ này là 40.000

V.Thu nhập tính thuế : = TNCT – [TN miễn thuế + lỗ được kết chuyển]

= 640.000 – [20.000 + 40.000] = 580.000

VI.Trích lập quỹ phát triển KHCN : = 580.000 X 10% = 58.000

TNTT sau trích lập quỹ = 580.000 – 58.000 = 522.000

VII.Thuế TNDN phải nộp : Do năm 2014, công ty có DT là 11.500.000 nên TS thuế TNDN kỳ này là 22%.

Thuế TNDN phải nộp = [TNTT – trích lập quỹ KHCN] x 22%

= 522.000 x 22% = 114.840

VIII.Thuế TNDN ở nước ngoài được trừ :

Thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam tương ứng với thu nhập chịu thuế nhận được từ nước ngoài:  = Min[6.400;[13.600 + 6.400] x 22%] = 4.400

Thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài được trừ : 4.400

IX.Tổng số thuế TNDN còn phải nộp sau khi nộp thuế ở NN = 114.840 – 4.400 = 110.440

X.Tổng số thuế TNDN còn phải nộp : 110.440 – 60.000 = 50.440

X.Xác định số thuế nộp muộn  = 110.440 X 80% - 60.000 = 28.352 -> số thuế này bị tính phạt nộp chậm từ ngày 1/2/2016 đến ngày 31/3/2016 với số tiền phạt nộp chậm là = 28.352 x 0,05% x 60 ngày = 850,56

Page 2

• • Bài tập thi đại lý thuế TNDN

• CHƯƠNG I: QUY TRÌNH KẾ TOÁN CỦA 1 THÁNG BÁO CÁO

• Giáo trình công ty sản xuất Phương Ninh

• Kỹ thuật tổng hợp bảng lương

• Mẫu tính trả gốc lãi vay ngân hàng

• Quy trình giảng dạy kế toán Excel

  • Phần 1 Giới thiệu các hàm cơ bản

  • PHẦN II – HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH KẾ TOÁN

• Thông tư, Nghị định, văn bản

• • • Cách đưa tiền điện tiền nước mang tên chủ nhà vào chi phí

• Tiếp nhận hồ sơ sổ sách kế toán