Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2023

Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân [TNCN], Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN:

Tại Điều 2 các khoản thu nhập chịu thuế:

"… 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

… c] Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác…".

Tại Điều 8 xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, tiền lương, tiền công:

"… 2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a] Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

b] Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế…".

Tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 khấu trừ thuế TNCN

"1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

… i] Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động [theo hướng dẫn tại Điểm c, d, Khoản 2, Điều 2 Thông tư này] hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba [03] tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân…".

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng với công ty mà có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng\lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Nội dung vướng mắc liên quan đến ký hợp đồng không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế. Đề nghị bà nghiên cứu quy định của pháp luật dân sự và các quy định pháp luật khác có liên quan để thực hiện.

Chinhphu.vn

Cách tính thuế thu nhập cá nhân [TNCN] thế nào là thắc mắc của không ít người lao động. Dưới đây là hướng dẫn cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công với cá nhân cư trú.

Mục lục bài viết

• Làm việc theo hợp đồng 3 tháng trở lên tính thuế TNCN thế nào?
• Cách tính thuế TNCN khi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng
• Người lao động làm 2 nơi tính thuế TNCN thế nào?
• Lương bao nhiêu phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
• Các khoản được giảm trừ khi tính thuế TNCN?

Làm việc theo hợp đồng 3 tháng trở lên tính thuế TNCN thế nào?

Câu hỏi: Em làm việc tại công ty thời trang theo hợp đồng xác định thời hạn 02 năm. Vậy, thuế thu nhập cá nhân được tính như thế nào? - Hà Linh [TP. Hồ Chí Minh].

Trả lời:

Theo điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được quy định:

1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

…

b] Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1] Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba [03] tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba [03] tháng trở lên tại nhiều nơi.

b.2] Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba [03] tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần.

Như vậy, cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Cụ thể công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế TNCN

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn

Các khoản giảm trừ [căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC].

+ Các khoản giảm trừ gia cảnh

Với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm.

Với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng.

+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện.

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. 

Thuế suất thuế TNCN áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau [Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007]:

Cách tính thuế TNCN khi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng

Câu hỏi: Xin hỏi, nếu ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động thì cách tính thuế thu nhập cá nhân thế nào? - Nguyễn Hân [hannguyengia…@gmail.com].

Trả lời:

Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khấu trừ thuế với một số trường hợp khác như sau:

i] Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động [theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này] hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba [03] tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Từ quy định trên, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập. Cụ thể công thức tính:

Thuế TNCN bị khấu trừ = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất 10%

Trong đó, thu nhập tính thuế TNCN bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản giảm trừ.

Lưu ý: Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2022 từ tiền lương, tiền công [Ảnh minh họa]

Người lao động làm 2 nơi tính thuế TNCN thế nào?

Câu hỏi: Em đang làm việc ở công ty thiết kế và có làm thêm kế toán ở một doanh nghiệp quy mô nhỏ. Vậy em phải nộp thuế thu nhập cá nhân thế nào? - Trần Nhật [nhattranng…@gmail.com].

Trả lời:

Với cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương thì cách tính thuế thu nhập cá nhân tùy thuộc vào thời gian ký hợp đồng lao động. Do bạn không nêu rõ bạn làm việc theo loại hợp đồng nào nên dưới đây là cách tính cho từng loại hợp đồng bạn có thể tham khảo.

Người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên

Theo điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định:

b.1] Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba [03] tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba [03] tháng trở lên tại nhiều nơi.

b.2] Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba [03] tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Như vậy, cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi thì tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Cụ thể, số thuế TNCN phải nộp theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

- Thuế suất gồm 07 mức thuế suất tương ứng từ 5% - 35% [Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007].

Người lao động ký hợp đồng dưới 03 tháng

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập.

Từ quy định trên, công thức tính như sau:

Thuế TNCN bị khấu trừ = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất 10%

Lương bao nhiêu phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Câu hỏi: Cho tôi hỏi, theo quy định hiện nay thì lương bao nhiêu phải nộp thuế thu nhập cá nhân? - Lê Mạnh [Bình Dương].

Trả lời:

Theo khoản 1 Điều 7 Thông tư 111/2013, căn cứ tính thuế với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Cụ thể:

1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ [-] các khoản giảm trừ sau:

a] Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.

b] Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.

c] Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.

Trong đó, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/năm].

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4.4 triệu đồng/tháng.

Từ quy định trên, một số mức thu nhập phải nộp thuế sau khi đã trừ các khoản được miễn thuế [nếu có], các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học:

Các khoản được giảm trừ khi tính thuế TNCN?

Câu hỏi: Bạn em đang làm việc tại nhà máy sản xuất thực phẩm khô, có nuôi 2 con nhỏ và mẹ ruột. Cho em hỏi, bạn em có được giảm trừ khi tính thuế TNCN không? - Hoàng Hạnh [Hà Nội].

Trả lời:

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản giảm trừ sau:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh.

- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện.

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Căn cứ Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/năm].

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4.4 triệu đồng/tháng.

Trên đây là cách tính thuế thu nhập cá nhân 2021 cho người lao động có thu nhập từ tiền công, tiền lương. Nếu còn thắc mắc nào khác, bạn đọc để lại câu hỏi tại đây.

>> Ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Mức nộp thế nào?