Với mỗi doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh cần phải thực hiện nghĩa vụ bắt buộc liên quan đến kê khai và đóng thuế đầy đủ cho nhà nước, trong đó có thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, trong quá trình xuất hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng, nhiều khi kế toán viên thường mắc phải những sai lầm. sai sót nên cần phải tiến hành sửa chữa, điều chỉnh tăng, giảm thuế suất gtgt, điều chỉnh doanh thu, giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra. Bài viết sau đây xin hướng dẫn liên quan đến Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu giảm thuế suất giá trị gia tăng để các bạn cùng theo dõi và tham khảo.
Theo quy định của pháp luật thì chỉ trong trường hợp sau đây doanh nghiệp cần phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất gtgt; giảm thuế gtgt đầu ra, điều chỉnh doanh thu giảm thuế suất giá trị gia tăng, cụ thể:
Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh [tăng, giám] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-].
Do đó, chỉ trong trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng bị viết sai mà bên bán hoặc mua hoặc cả hai bên đã kê khai thì phải tiến hành lập văn bản điều chỉnh hóa đơn và xuất ra hóa đơn điều chỉnh mới.
Đối với việc viết hóa đơn điều chỉnh thuế giá trị gia tăng, giảm thuế suất gtgt nhưng không ảnh hưởng đến giá tiền có thể kể đến việc điều chỉnh những sai sót có trong hóa đơn cụ thể như: sai ngày, tháng, năm; sai mã số thuế; sai tên hàng hóa; sai đơn vị tính, sai số tiền bằng chữ,… Khi đó, cách viết hóa đơn điều chỉnh được tiến hành như sau:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT viết sai;
Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh sai sót cùng ngày với ngày lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai.
Theo đó, khi sửa chữa hóa đơn thì chỉ cần sửa lại lỗi như ghi đúng mã số thuế, ghi đúng tên, địa chỉ bị sai hoặc là sửa lại số tiền ghi chưa đúng,…
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng bạn không cần phải tiến hành kê khai hóa đơn điều chỉnh thuế GTGT trong trường hợp sai sót không ảnh hưởng đến số tiền và tiền thuế mà chỉ cần lưu giữ cùng với hóa đơn sai và biên bản điều chỉnh để sau này giải trình thôi.
Trong trường hợp hóa đơn ghi sai số tiền, ghi sai số thuế cần đóng, có thể là tăng hoặc giảm thuế gtgt, giảm thuế gtgt đầu ra, tăng hoặc giảm doanh thu, giá trị của đơn hàng thì chúng ta cần phải viết hóa đơn điều chỉnh để làm điều chỉnh giảm thuế gtgt.
Nếu gặp trường hợp cần thực hiện việc viết hóa đơn điều chỉnh giảm tiền, giảm thuế gtgt thì chúng ta cần phải tiến hành xử lý qua các bước như sau:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT đã viết sai số tiền
Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá vào cùng ngày với biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Đối với trường hợp tăng, giảm giá trị, doanh thu: ta tiến hành ghi vào hóa đơn điều chỉnh như sau: “ Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền thuế của mặt hàng,….. trên hóa đơn số ….., ký hiệu …/…, ngày …/…/… từ …… [ ….. Việt Nam Đồng] thành ……. [ ….. Việt Nam Đồng].
Trong trường hợp này do hóa đơn điều chỉnh giảm nên bên bán cần phải tiến hành kê khai âm vào chỉ tiêu: “ doanh thu” trên tờ khai 01/GTGT
Bên mua sẽ kê khai âm vào chỉ tiêu: “ giá trị mua vào” trên tờ khai 01/GTGT
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì khi viết hóa đơn không được ghi Âm nhưng khi kê khai thì kê khai âm.
- Đối với trường hợp viết hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất gtgt: tiến hành ghi vào hóa đơn: “ điều chỉnh tăng/ giảm thuế suất thuế GTGT của hóa đơn số ……, ký hiệu…, ngày …/…/… từ …% thành ….% [ tùy vào tăng hay giảm thuế suất]
Thuế GTGT [Thuế giá trị gia tăng] là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thông thường từ 01 đến 03 ngày làm việc, kể từ nhận được đầy đủ hồ sơ
ACC chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn pháp lý nhanh chóng, chất lượng với giá cả hợp lý
Tùy thuộc vào từng hồ sơ cụ thể mà mức phí dịch vụ sẽ khác nhau. Hãy liên hệ với chúng tôi để biết một cách cụ thể
Trên đây là những vấn đề liên quan đến giảm thuế suất gtgt. Tự hào là đơn vị hàng đầu hỗ trợ mọi vấn đề liên quan đến pháp lý, tư vấn pháp luật, thủ tục giấy tờ cho khách hàng mà công ty Luật ACC xin cung cấp cho khách hàng Dịch vụ Hướng dẫn Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu giảm thuế suất giá trị gia tăng. Nếu quý khách hàng còn gặp phân vân về giảm thuế gtgt đầu ra, điều chỉnh giảm thuế GTGT và muốn nhận được sự tư vấn liên quan đến các vấn về liên quan đến kê khai thuế thì hãy liên hệ với Công ty Luật ACC ngay để có thể nhận được sự tư vấn nhanh chóng, hiệu quả, uy tín, chất lượng và tiết kiệm chi phí nhất.
Công ty Luật ACC – Đồng hành pháp lý cùng bạn
Liên hệ với chúng tôi:
– Tư vấn pháp lý: 1900.3330
– Zalo: 084.696.7979
– Văn phòng: [028] 777.00.888
– Mail:
| ✅ Cách viết: | ⭕ hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu giảm thuế suất giá trị gia tăng |
| ✅ Cập nhật: | ⭐ 2022 |
| ✅ Zalo: | ⭕ 0846967979 |
| ✅ Hỗ trợ: | ⭐ Toàn quốc |
| ✅ Hotline: | ⭕ 1900.3330 |
HOME > Kế toán > Hỏi đáp kế toán > Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm số thuế GTGT, số tiền theo thông tư 39/2014
Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm số thuế GTGT, số tiền theo thông tư 39/2014
Các trường hợp phải lập hoá đơn điều chỉnh:
1. Khi phát hiện hoá đơn GTGT viết sai [sai ngày tháng năm, sai mã số thuế, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, sai đơn giá, sai thành tiên, sai thuế suất, sai tiền thuế, sai số tiền bằng chữ …] nhưng đã kê khai thuế thì 2 bên phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
Hóa đơn điều chỉnh ghi rõ: Điều chỉnh sai sót [tăng, giám] số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
[Theo khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC]
2. Nếu DN bạn bán hàng chiết khấu thương mại: Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình [kỳ] chiết khấu hàng bán thì DN được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
[Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC]
– Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai vào bảng kê mua vào và bán ra của kỳ hiện tại [Không phải kê khai bổ sung]
– Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-].
Chú ý: Nếu là sai tên công ty, địa chỉ nhưng MST đúng thì chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà ko cần lập hóa đơn điều chỉnh
[Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC]
– Hóa đơn viết sai đã kê khai [Dù 1 trong 2 bên đã kê khai, hoặc cả 2 bên đều đã kê khai thì đều phải lập hóa đơn điều chỉnh]
Dưới đây là cách viết hóa đơn điều chỉnh với từng trường hợp cụ thể:
1. Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót không ảnh hưởng đến số tiền:
– Các lỗi sai như: Sai ngày tháng năm, sai mã số thuế, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, số tiền bầng chữ… [Những sai sót không ảnh hưởng đến số tiền]
VD 1: Ngày 01/06/2016 Bạn phát hiện hoá đơn viết sai số 000048, ký hiệu HY/16P, ngày 15/3/2016. [Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 4/2016]
– Lỗi sai: Sai mã số thuế
– Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai
– Lập hoá đơn điều chỉnh sai sót: [Lập vào ngày hiện tại] Số 000089, ký hiệu HY/16P, ngày 1/06/2016, cụ thể như sau:
– Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 6/2016, bên bán kê khai vào bảng kê bán ra, bên mua kê vào bảng kê mua vào. Doanh thu hoặc giá trị mua vào và thuế GTGT ghi bằng “0”
VD 2: Ngày 12/5/2016 Bạn phát hiện hoá đơn viết sai số 000048, ký hiệu HY/16P, ngày 15/3/2016. [Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 3/2016]
– Lỗi sai: Sai dòng số tiền bằng chữ.
– Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai
– Lập hoá đơn điều chỉnh sai sót: [Lập vào ngày hiện tại] Số 000089, ký hiệu HY/16P, ngày 12/5/2016, cụ thể như sau:
Cách kê khai: Các bạn cũng kê khai như VD 1 bên trên nhé.
2. Cách điều chỉnh Hoá đơn viết sai ảnh hưởng đến số tiền:
– Các lỗi sai như: Sai đơn giá, số lượng thành tiền, thuế suất, tiền thuế … [Những sai sót ảnh hưởng đến số tiền hoặc tiền thuế]
VD 1: Ngày 12/4/2016 Bạn phát hiện hoá đơn viết sai số 0000463, ký hiệu HY/16P, ngày 15/2/2016. [Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 2/2016]
– Lỗi sai: Sai đơn giá dẫn đến sai tổng tiền, tiền thuế
– Hoá đơn trên ghi sai là: Điều hoà LG 12U, Số lượng 1, Đơn giá: 21.400.000, thuế 10%: 2.140.000, tổng cộng: 2.354.000
– Ghi đúng là: Đơn giá: 21.100.000, thuế 10%: 2.110.000, tổng cộng: 2.321.000 [Như vậy là tăng 300.000 so với thực tế, ta phải lập hoá đơn điều chỉnh giảm số tiền đó]
– Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai.
– Lập hoá đơn điều chỉnh giảm đơn giá: [Lập vào ngày hiện tại] Số 0000895, ký hiệu TU/16P, ngày 12/4/2016, cụ thể như sau:
– Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 4/2016.
Chú ý: Đây là hoá đơn điều chỉnh giảm nên các bạn phải kê khai ÂM.
– Bên bán kê khai ÂM vào chỉ tiêu: Doanh số trên bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT: -300.000 và Thuế GTGT: -30.000
– Bên mua kê khai Âm vào chỉ tiêu: Giá trị mua vào trên bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT: -300.000 và thuế GTGT: -30.000
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì khi viết hóa đơn không được ghi âm, nhưng khi kê khai thì kê khai âm.
VD 2: Ngày 12/6/2016 Bạn phát hiện hoá đơn viết sai số 0000463, ký hiệu HY/16P, ngày 15/3/2016. [Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 3/2016]
– Lỗi sai: Sai đơn thuế suất thuế GTGT
– Hoá đơn trên ghi sai là: Điều hoà LG 12U, Số lượng 1, Đơn giá: 21.100.000, thuế 0%: 0.
– Ghi đúng phải là: Đơn giá: 21.100.000, thuế 10%: 2.110.000, tổng cộng: 2.321.000 [Như vậy thuế GTGT đúng phải là 10%, ta phải lập hoá đơn điều chỉnh tăng thuế suất và tiền thuế]
– Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai.
– Lập hoá đơn điều chỉnh giảm đơn giá: [Lập vào ngày hiện tại] Số 0000895, ký hiệu HY/16P, ngày 12/6/2016, cụ thể như sau:
Cách kê khai: Kê khai vào kỳ hiện tại là tháng 6/2016
– Bên bán: Kê khai vào phụ lục 01-1: Cột doanh thu: “0”. Cột thuế GTGT: 2.110.000
– Bên mua: Kê khai vào phụ lục 01-2: Cột giá trị mua vào: “0”. Cột thuế GTGT: 2.110.000
3. Hoá đơn điều chỉnh khi bán hàng chiết khấu thương mại:
– Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM như trên, cụ thể như sau:
– Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 11/2015. [Cũng kê khai ÂM như bên trên]