Những lưu ý quan trọng về hóa đơn GTGT đã được các kế toán trưởng tại Kế toán Lê Ánh tổng hợp và chia sẻ trong bài viết dưới đây.
>>> Xem thêm: Quy định về hóa đơn điện tử và hóa đơn tự in
I. LƯU Ý VỀ HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO
- Hóa đơn GTGT đầu vào phải đảm bảo tính hợp lệ của hóa đơn: kiểm tra đúng tên, địa chỉ, MST của doanh nghiệp chưa?, hóa đơn không được tẩy xóa, có đầy đủ dấu, chữ ký của đơn vị bán. Nếu hóa đơn có sai sót về tên, địa chỉ yêu cầu bên bán lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Đối với những hóa đơn có tổng giá thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thanh toán qua ngân hàng:
+ Thời hạn thanh toán: khi kê khai thuế, những hóa đơn chưa thanh toán [vì chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng] cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nhưng khi quyết toán thuế, nếu những hóa đơn này đã đến hạn thanh toán nhưng chưa thanh toán sẽ bị cơ quan thuế loại phần thuế GTGT đầu vào và loại khỏi chi phí được trừ của doanh nghiệp.
+ Nếu có nhiều hóa đơn mua của cùng một nhà cung cấp phát sinh trong một ngày: Tổng giá thanh toán trên tất cả các hóa đơn phát sinh trong một ngày lớn hơn hoặc bằng 20 triệu thì vẫn phải thanh toán qua ngân hàng để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
+ Một hóa đơn thanh toán thành nhiều lần: tất cả các lần thanh toán đều phải chuyển khoản qua ngân hàng. Nếu đã trót thanh toán một lần nào bằng tiền mặt thì đề nghị nhà cung cấp đưa lại tiền mặt để chuyển khoản vào tài khoản của nhà cung cấp. học kế toán ở đâu tốt nhất
+ Thanh toán bù trừ với nhà cung cấp: phương thức thanh toán bù trừ cũng được coi là thanh toán qua Ngân hàng. Sau khi bù trừ công nợ, nếu số còn lại phải thanh toán dưới 20 triệu đồng, doanh nghiệp có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được hợp lệ, còn nếu số còn lại phải thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên, phải thanh toán qua chuyển khoản mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
+ Quy định về thanh toán qua ngân hàng. Thanh toán qua ngân hàng tức là thanh toán từ tài khoản ngân hàng của Công ty mua sang tài khoản ngân hàng của Công ty bán mới được coi là hợp lệ. Tất cả các trường hợp khác đều không được coi là thanh toán qua ngân hàng.
- Hóa đơn đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống [không phục vụ kinh doanh vận chuyển hàng, hành khách, du lịch, khách sạn]: Các hóa đơn đầu vào của ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống trên 1,6 tỷ thì chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT tương ứng với 1,6 tỷ đồng. Phần vượt được tính vào nguyên giá của tài sản để phân bổ vào chi phí.
- Hóa đơn thuê văn phòng của cá nhân: Nếu tổng số tiền thuê trong năm từ 100 triệu đồng trở lên, thì bên cho thuê phải lên cơ quan thuế mua hóa đơn bán hàng xuất cho bên thuê. Hóa đơn này là hóa đơn trực tiếp nên doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hóa đơn đầu vào của dự án: Nếu ở thời điểm quyết toán, dự án bị doanh nghiệp hủy bỏ thì phần thuế GTGT đầu vào của dự án đó sẽ không được chấp nhận, kế toán nên chuyển các chi phí đó sang những dự án đang hoạt động hoặc đã hoàn thành để không bị loại chi phí này.
- Khi bị mất hóa đơn đầu vào: Nếu bị mất hóa đơn đầu vào, kế toán phải photo lại liên 1, xin xác nhận của bên bán, gửi thông báo mất hóa đơn GTGT theo mẫu Mẫu số BC21/AC ban hành kèm Thông tư số 39/2014/TT-BTC, sau đó nộp phạt theo quy định thì hóa đơn đó mới được coi là hợp lệ và được khấu trừ thuế GTGT.
+ Quy định về mức phạt làm mất hóa đơn đầu vào:
Do bên bán làm mất: bị phạt 15.000.000 đồng
Do bên mua làm mất: bị phạt 3.000.000 đồng.
Lưu ý về thuế giá trị gia tăng đầu vào
Xem thêm: Hóa đơn đầu vào không đúng thời điểm
II. LƯU Ý ĐỐI VỚI HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU RA
- Lưu ý về nội dung [tên hàng hóa, dịch vụ] trên hóa đơn: viết đúng tên hàng hóa theo sổ theo dõi kho, viết đúng nội dung dịch vụ cung cấp để tránh bị áp thuế suất cao. VD ở doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh vận tải đang trong thời gian được giảm thuế GTGT cho hoạt động vận tải từ 10% xuống còn 5%. Nếu hóa đơn ghi dịch vụ vận tải thì được hưởng mức thuế suất thuế GTGT là 5% nhưng nếu ghi là cho thuê xe thì mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
- Kiểm tra có bỏ sót hóa đơn đầu ra không
Hàng tháng, kiểm tra số hóa đơn xuất ra để đảm bảo không bỏ sót hóa đơn nào. Nếu phát hiện ra có hóa đơn bị bỏ sót phải tiến hành kê khai bổ sung ngay để tránh mức lãi do nộp thuế chậm.
- Đối với các hàng hóa, dịch vụ trả thay lương, xuất dùng nội bộ, cho, biếu tặng: đều phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT bình thường.
- Nếu giám đốc thường xuyên không có mặt ở công ty thì nên ủy quyền cho người bán hàng ký để xuất hóa đơn kịp thời.
- Các dòng thừa trên hóa đơn GTGT kế toán phải gạch chéo.
- Doanh nghiệp chỉ được phép xuất hóa đơn với những mặt hàng hóa, dịch vụ có trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp.
Như vậy, kế toán Lê Ánh đã chia sẻ cho các bạn những lưu ý quan trọng về hóa đơn GTGT. Hy vọng, bài viết trên đây có thể giúp các bạn kế toán viên hiểu rõ hơn về hóa đơn giá trị gia tăng và làm tốt công việc kế toán của mình.
Bài viết liên quan: Hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT mới nhất
Để nhanh chóng thành thạo nghiệp vụ kế toán, bạn có thể tham gia khóa học kế toán tại Trung tâm Lê Ánh
Ngoài chương trình đào tạo kế toán, Trung tâm Lê Ánh tổ chức các khóa học xuất nhập khẩu ở hà nội và tphcm được giảng dạy bởi các chuyên gia hàng đầu trong ngành xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng tham khảo tại website: xuatnhapkhauleanh.edu.vn
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
[Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm]
HOTLINE: 0904 84 88 55 [Mrs Ánh]
Hoạt động giao dịch hàng hóa của các cá nhân, doanh nghiệp đều bao gồm mua vào và bán ra. Gắn liền với các hoạt động đó là những loại hóa đơn đầu vào và đầu ra tương ứng. Như vậy cách xử lý hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra như thế nào là hợp lý? Sau đây, Trung tâm đào tạo kế toán Newtrain sẽ hướng dẫn cụ thể cho các bạn.
>>> Xem thêm: Hóa đơn điện tử có cần đóng dấu và chữ ký không?
1. Cách xử lý hóa đơn GTGT đầu vào
Điều kiện để đảm bảo hóa đơn GTGT được tính chi phí và khấu trừ thuế:
Nếu giá trị của hóa đơn mua vào từ 20.000.000 đồng thì bắt buộc phải chuyển sang ngân hàng thanh toán thì mới được khấu trừ thuế.
- Hóa đơn mua vào trong một ngày:
Nếu trong cùng một ngày một doanh nghiệp mua hàng hóa của cùng một đơn vị cung cấp, chia ra nhiều đợt nhỏ nhưng tổng giá trị các đợt mua hàng trên 20.000.000 đồng thì bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng, nếu thanh toán bằng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế GTGT. Do vậy, doanh nghiệp cần phải xem xét kỹ giá trị hóa đơn GTGT đầu vào có trên 20.000.000 đồng không để chọn phương thức thanh toán sao cho hợp lý.
- Hóa đơn đầu vào được thanh toán nhiều lần
Nếu hóa đơn GTGT đầu vào được thanh toán chia nhỏ nhiều lần thì bắt buộc phải chuyển khoản thanh toán qua ngân hàng. Trong trường hợp bên mua đã đặt cọc bằng tiền mặt trước và khấu trừ luôn vào tiền hàng, thì bên bán có nghĩa vụ chuyển tiền đặt cọc lại cho bên mua để bên mua chuyển ngược lại theo phương thức chuyển khoản ngân hàng. Nếu không phần tiền mặt đặt cọc sẽ không bị khấu trừ vào thuế GTGT.
- Lưu ý về chuyển tiền qua ngân hàng
Việc hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị trên 20 triệu đồng chuyển khoản thông quan ngân hàng có nghĩa là tài khoản chuyển tiền mang tên doanh nghiệp của mình sang tài khoản của nhà cung cấp. Nếu dùng tài khoản cá nhân và chuyển sang cho một cá nhân khác không liên quan đến nhà cung cấp thì không được tính và khấu trừ thế VAT.
- Xác định thời điểm thanh toán
Nếu bên mua hàng chưa thanh toán tiền mà vẫn còn trong thời hạn thanh toán theo hợp đồng thì vẫn được kê khai và tính thuế GTGT. Nếu đã quá hạn thời gian quyết toán mà bên mua hàng vẫn chưa thanh toán cho nhà cung cấp thì theo quy định thì phần thuế GTGT sẽ bị loại ra và không được khấu trừ.
- Phương thức thanh toán bù trừ:
Các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào của doanh nghiệp từ nhà cung cấp theo phương thức bù trừ giữa lượng hàng [dịch vụ] mua vào và bán ra cũng được xem là thanh toán qua ngân hàng. Việc số tiền chênh lệch giữa lượng hàng [dịch vụ] mua vào và bán ra sau khi trừ hết chi phí nợ công nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải được thanh toán thông qua ngân hàng mới được kê khai và khấu trừ thuế GTGT.
Đối với tài sản cố định
Nếu cá nhân và doanh nghiệp sở hữu ô tô từ 9 chỗ trở xuống có giá trị trên 1,6 tỷ đồng thì phần tiền vượt mức 1,6 tỷ đồng sẽ không bị khấu trừ thuế GTGT. Nhưng nếu cá nhân hoặc doanh nghiệp sử dụng phương tiện đó trong kinh doanh vận tải thì vẫn bị khấu trừ.
Hoá đơn khi thuê mặt bằng kinh doanh, văn phòng kinh doanh
Khi doanh nghiệp thuê mặt bằng hoặc văn phòng để kinh doanh của các cá nhân mà không phát hành hoá đơn, thì các cá nhân đó phải lên Cơ quan thuế để mua mẫu hoá đơn GTGT bán hàng và phát hành cho doanh nghiệp có nhu cầu thuê. Sau đó tiến hành nộp các khoản thuế cần thiết trong đó có thuế giá trị gia tăng.
Cách xử lý khi bị mất hóa đơn đầu vào
Khi bị mất hóa đơn GTGT đầu vào người lập hóa đơn cần phải photo lại liên 1 sau đó xin xác nhận sao y lại giống bản cũ, tiếp tục gửi thông báo mất hóa đơn GTGT theo mẫu Mẫu số BC21/AC của Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định và nộp phạt.
2. Cách xử lý hóa đơn GTGT đầu ra
Cách viết hóa đơn GTGT đầu ra
Người lập hóa đơn cần theo dõi và nắm bắt rõ ràng những mặt hàng, loại dịch vụ được giảm thuế và tăng thuế. Từ đó ghi vào trong hóa đơn GTGT thuế suất phù hợp. Việc cẩn thận trong khâu ghi chép hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh những vấn đề không may dễ vi phạm quy định của Nhà nước dẫn đến bị xử phạt thì rất phiền phức.
Cẩn thận hơn với hóa đơn điện tử
Với hóa đơn GTGT điện tử khá phổ biến như hiện nay vì độ nhanh, tức thì và tiện dụng. Vì đặc trưng hóa đơn không có liên, chỉ có 1 bản để tất cả các bên mua bán lẫn bên kiểm soát truy cập, tốc độ truy cập là tức thì chỉ cần lập xong là gửi đi được ngay, cho nên người lập hóa đơn cần hết sức cẩn thận trong việc lập hóa đơn điện tử.
>>> Bài viết liên quan:
Trên đây là cách xử lý hoá đơn GTGT đầu vào và đầu ra. Mọi thắc mắc, mời các bạn gửi mail về hộp thư , tham khảo trực tiếp mọi thông tin tại website chính thức của Trung tâm đào tạo kế toán Newtrain: //newtrain.edu.vn/ hoặc gọi ngay hotline: 098.721.8822 để biết thêm chi tiết bạn nhé!
Mọi thắc mắc các bạn xin để lại comment bên dưới bài viết hoặc liên hệ trực tiếp với Trung tâm đào tạo NewTrain theo thông tin sau:
Trung tâm đào tạo NewTrain
Hotline: 098.721.8822
Fanpage: Kế Toán Newtrain – Địa Chỉ Số 1 Về Đào Tạo Kế Toán Thực Tế
Email:
Trung tâm đào tạo NewTrain chúc các bạn thành công!