Quà tết cho nhân viên có phải xuất hóa đơn

Quy định pháp luậ về xuấ hóa đơn hàng bếu ặngĐây là câu hỏ của rấ nhều ngườ kh hực hện nghệp vụ kế oán. Vệc xuấ hóa đơn hàng bếu ặng đã được quy định rong các văn bản pháp luậ.

Thông ư 26/2015/TT-BTC [Sửa đổ, bổ sung Thông ư số 39/2014/TT-BTC] đã quy định rõ về vệc xuấ hóa đơn hàng bếu ặng:

Đểm b, Khoản 7, Đều 3 quy định: Ngườ bán phả lập hóa đơn kh bán hàng hóa, ịch vụ, bao gồm cả các rường hợp hàng hoá, ịch vụ ùng để khuyến mạ, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, ịch vụ ùng để cho, bếu, ặng, rao đổ, rả hay lương cho ngườ lao động [rừ hàng hoá luân chuyển nộ bộ, êu ùng nộ bộ để ếp ục quá rình sản xuấ].

Khoản 9 Đều 3 quy định: Hàng hoá, ịch vụ ùng để cho, bếu, ặng, rao đổ, rả hay lương cho ngườ lao động hì phả lập hoá đơn GTGT [hoặc hoá đơn bán hàng], rên hoá đơn gh đầy đủ các chỉ êu và ính huế GTGT như hoá đơn xuấ bán hàng hoá, ịch vụ cho khách hàng.

Tho đó, có hể kế luận rằng: Hàng hóa ịch vụ cho bếu ặng nhân vên sẽ phả lập hóa đơn và kê kha huế gá rị ga ăng như các rường hợp hông hường.

Như vậy, kh ặng quà cho cá nhân, ngườ lao động hay ổ chức hì oanh nghệp phả XUẤT HÓA ĐƠN HÀNG BIẾU TẶNG:

– Hóa đơn lập cho ừng cá nhân, đơn vị

– Gh ên hàng hóa, ịch vụ, đơn vị ính như hóa đơn bán hàng, cung cấp ịch vụ

– Dướ phần hàng hóa, ịch vụ gh rõ “Quà ặng không hu ền”

– Đơn gá là gá rị hàng hóa cùng loạ hoặc ương đương [hường là gá kh mua vào]

Gá ính huế GTGT đố vớ hàng hóa, ịch vụ bếu, ặng 

Tho khoản 3 đều 7 hông ư 219/2013/TT-BTC: Đố vớ sản phẩm, hàng hóa, ịch vụ [kể cả mua ngoà hoặc o cơ sở knh oanh ự sản xuấ] ùng để bếu, ặng là gá ính huế GTGT của hàng hóa, ịch vụ cùng loạ hoặc ương đương ạ hờ đểm phá snh các hoạ động này;

Thông hường, gá ính huế hóa đơn đầu ra vớ bằng gá ính huế hóa đơn đầu vào

Rêng bếu, ặng gấy mờ [rên gấy mờ gh rõ không hu ền] xm các cuộc bểu ễn nghệ huậ, rình ễn hờ rang, h ngườ đẹp và ngườ mẫu, h đấu hể hao o cơ quan nhà nước có hẩm quyền cho phép ho quy định của pháp luậ hì gá ính huế được xác định bằng không.

Trường hợp gá rị hàng hóa, ịch vụ bếu ặng ương đương rên hị rường là gá đã bao gồm huế [gá hanh oán] hì quy đổ gá hanh oán hành gá ính huế GTGT ho hướng ẫn ạ Khoản 12 Đều 7 Thông ư 219/2013/TT-BTC:

Gá chưa có huế GTGT=Gá hanh oán 1 + huế suấ của hàng hóa, ịch vụ [%]

Mức phạ nếu không lập hóa đơn đố vớ hàng cho, bếu, ặng

Mức ền phạ: 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng [ho đểm b khoản 2 đều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP]: 

Phạ ền ừ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đố vớ mộ rong các hành v sau đây:

b] Không lập hóa đơn đố vớ các hàng hóa, ịch vụ ùng để khuyến mạ, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, ịch vụ ùng để cho, bếu, ặng, rao đổ, rả hay lương cho ngườ lao động, rừ hàng hóa luân chuyển nộ bộ, êu ùng nộ bộ để ếp ục quá rình sản xuấ.

Kế luận: Như vậy kh oanh nghệp ặng quà cho công nhân vên, khách hàng,…đều phả lập hóa đơn như bán hàng bình hường vớ gá ính huế là gá của hàng hóa, ịch vụ cùng loạ hoặc ương đương ạ hờ đểm phá snh bếu ặng.

Cách xuấ hóa đơn hàng bếu ặng

Tho Luậ hương mạ 2005, và Nghị định 81/2018/NĐ-CP, các hình hức bếu ặng phả đăng ký vớ Sở Công hương bao gồm:

Đưa hàng mẫu, cung ứng ịch vụ mẫu để khách hàng ùng hử không phả rả ền;Tặng hàng hóa, cung ứng ịch vụ không hu ền;

Doanh nghệp huộc các rường hợp rên sẽ không phả hực hện hông báo hực hện khuyến mạ kh:

Doanh nghệp hực hện các chương rình khuyến mạ có ổng gá rị gả hưởng, quà ặng ướ 100 rệu đồng;Doanh nghệp chỉ hực hện bán hàng và khuyến mạ hông qua sàn gao ịch hương mạ đện ử, wbs khuyến mạ rực uyến.

Tho Đều 9, Nghị định 81/2018/NĐ-CP, kh ặng hàng hóa, cung ứng ịch vụ không hu ền, hương nhân hực hện khuyến mạ ặng hàng hóa, cung ứng ịch vụ không hu ền ho cách hức sau:

Tặng hàng hóa, cung ứng ịch vụ không hu ền có kèm ho vệc mua bán hàng hóa, cung ứng ịch vụ;Tặng hàng hóa, cung ứng ịch vụ không hu ền không kèm ho vệc mua bán hàng hóa, cung ứng ịch vụ.

Tho khoản 5 Đều 7 Thông ư 219/2013/TT-BTC hướng ẫn Luậ huế gá rị ga ăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP o Bộ rưởng Bộ Tà chính ban hành quy định:

“Đố vớ sản phẩm, hàng hóa, ịch vụ ùng để khuyến mạ ho quy định của pháp luậ về hương mạ, gá ính huế được xác định bằng không [0]; rường hợp hàng hóa, ịch vụ ùng để khuyến mạ nhưng không hực hện ho quy định của pháp luậ về hương mạ hì phả kê kha, ính nộp huế như hàng hóa, ịch vụ ùng để êu ùng nộ bộ, bếu, ặng, cho.”

Như vậy vệc xuấ hóa đơn hàng bếu ặng sẽ được cha hành các rường hợp như sau:

Trường hợp 1: Hàng ặng có đăng ký vớ sở Công Thương, kèm ho vệc mua bán hàng hóa, cung ứng ịch vụ

Vớ rường hợp này, kh vế hóa đơn, sản phẩm cho ặng cần phả gh hêm là “hàng khuyến mạ không hu ền”. Phần đơn gá và hành ền sẽ để rống. Tho quy định hện hành, kế oán không cần hạch oán huế suấ đầu ra của hàng ặng.

Mẫu số …

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

                                            Lên 1                                  Ký hệu: …

Ngày … háng… năm…                            Số: …

Đơn vị bán hàng: Công y TNHH ABC Mã số huế: Địa chỉ: Số đện hoạ:Ngườ mua hàng: Mã số huế: Địa chỉ: Số đện hoạ:STTTên hàng hóaĐVTSố lượngĐơn gáThành ền1Tv Sony XX92Chếc130.000.00030.000.0002Khuyến mạ không hu ền máy sấy PhlpsChếc100Cộng ền hàng: 30.000.000

Tền huế GTGT: 3.000.000

Tổng cộng ền hanh oán: 33.000.000 

Vế bằng chữ: Ba mươ ba rệu đồng chẵn

Trường hợp 2: Hàng ặng có đăng ký vớ sở Công Thương, không kèm ho vệc mua bán hàng hóa, cung ứng ịch vụ

Vớ rường hợp này, kh vế hóa đơn, sản phẩm cho ặng chỉ cần gh đúng ên sản phẩm. Phần đơn gá và hành ền sẽ để rống. Tho quy định hện hành, kế oán không cần hạch oán huế suấ đầu ra của hàng ặng. Đây hường là các rường hợp oanh nghệp mang hàng hóa đ bếu ặng khách hàng hoặc nhân vên nhân các ịp đặc bệ.

Mẫu số …

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

                                            Lên 1                                  Ký hệu: …

Ngày … háng… năm…                            Số: …

Đơn vị bán hàng: Công y TNHH ABC Mã số huế: Địa chỉ: Số đện hoạ:Ngườ mua hàng Mã số huế: Địa chỉ: Số đện hoạ:STTTên hàng hóaĐVTSố lượngĐơn gáThành ền1Đện hoạ Noka 1280Chếc10000Cộng ền hàng: 0

Tền huế GTGT: 0

Tổng cộng ền hanh oán: 0 

Vế bằng chữ: \

Trường hợp 3: Không đăng ký vớ Sở Công Thương và không kèm đều kện

Vớ rường hợp này, kh vế hóa đơn, sản phẩm cho ặng chỉ cần gh đúng ên sản phẩm. Phần đơn gá sản phẩm sẽ được ính ho Mục 1.2. Tho quy định hện hành, kế oán phả hạch oán huế suấ đầu ra của hàng ặng.

Mẫu số …

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

                                            Lên 1                                  Ký hệu: …

Ngày … háng… năm…                            Số: …

Đơn vị bán hàng: Công y TNHH ABC Mã số huế: Địa chỉ: Số đện hoạ:Ngườ mua hàng Mã số huế: Địa chỉ: Số đện hoạ:STTTên hàng hóaĐVTSố lượngĐơn gáThành ền1Quà Tế [Hàng ặng không hu ền]Gỏ01500.000500.000Cộng ền hàng: 500.000

Tền huế GTGT: 50.000

Tổng cộng ền hanh oán: 550.000 

Vế bằng chữ: Năm răm năm mươ nghìn đồng chẵn

Hồ sơ chứng ừ 

Thông hường, đố vớ vệc hạch oán quà bếu ặng, kế oán cần chuẩn bị những chứng ừ sau:

Bộ chứng ừ đầu vào [Như bộ chứng ừ mua hàng hóa về knh oanh]

– Hóa đơn hàng hóa mua để ặng

– Phếu nhập kho [rường hợp mua hàng hóa về nhập kho sau đó mớ mang ặng]

– Hợp đồng mua hàng

– Hồ sơ hanh oán

Bộ chứng ừ ặng quà

– Hóa đơn bán ra quà ặng [xuấ hóa đơn hàng bếu ặng]

– Phếu xuấ kho [rường hợp mua hàng hóa về nhập kho sau đó mớ mang ặng]

– Hồ sơ chương rình ặng quà

Lưu ý kh xuấ hóa đơn hàng bếu ặng

Có được xuấ hóa đơn bảng kê kh ngườ được ặng không lấy không?

Tho công văn số 5483 TCT-DNL ngày 28/11/2017 của TCT: Trường hợp khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn hì cuố mỗ ngày công y lập chung mộ hóa đơn GTGT gh số ền hể hện rên òng ổng cộng của bảng kê, ký ên và gữ lên gao cho ngườ mua, các lên khác luân chuyển ho quy định [không phân bệ gá rị quà ặng rên 200.000đ hay ướ 200.000đ]

Nếu ặng quà không xuấ hóa đơn hì sao?

Trong rường hợp mua hàng hóa về nhưng không xuấ hóa đơn mà đã hạch oán vào ch phí:

– Sẽ bị ruy hu phần huế GTGT đố vớ quà đã ặng

– Không được rừ ch phí quà ặng kh quyế oán huế TNDN

Mức phạ được nêu rên mục 1.3

Đầu vào là hóa đơn bán hàng không có huế GTGT hì xuấ hóa đơn quà ặng cũng không có huế GTGT?

Tho khoản 5, đều 14 Thông ư 219/2013/TT-BTC: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá [kể cả hàng hóa mua ngoà hoặc hàng hóa o oanh nghệp ự sản xuấ] mà oanh nghệp sử ụng để cho, bếu, ặng, khuyến mạ, quảng cáo ướ các hình hức, phục vụ cho sản xuấ knh oanh hàng hoá, ịch vụ chịu huế GTGT hì được khấu rừ.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, ịch vụ sử ụng cho sản xuấ, knh oanh hàng hóa, ịch vụ không chịu huế hì không được khấu rừ. [Khoản 7, đều 14, Thông ư 219]. Tho đó nếu hàng bếu, ặng mà phục vụ cho sản xuấ, knh oanh hàng hóa, ịch vụ không chịu huế hì không được khấu rừ.

Các hóa đơn đầu vào của ch phí bếu, ặng được khấu rừ huế gá rị ga ăng nếu đáp ứng đủ đều kện ho quy định ạ khoản 10, đều 1, Thông ư 26/2015/TT-BTC:

+ Có hóa đơn gá rị ga ăng hợp pháp hoặc chứng ừ nộp huế gá rị ga ăng khâu nhập khẩu hoặc chứng ừ nộp huế gá rị ga ăng hay nhà hầu nước ngoà

+ Có chứng ừ hanh oán không ùng ền mặ vớ hàng hóa, ịch vụ mua vào ừ 20 rệu đồng rở lên.

Ví ụ:

Nếu oanh nghệp áp ụng phương pháp huế khấu rừ hì kh:

– Tặng học lệu cho học snh: Thuế GTGT 5%

– Tặng áo sơ m cho ngườ lao động: Thuế GTGT 10%

Không phân bệ hóa đơn đầu vào

 

Trên đây UBo đã ổng hợp, cha sẻ những kến hức hữu ích cơ bản về xuấ hóa đơn hàng bếu ặng. UBo hy vọng bà vế hy đã gúp cha sẻ phần nào những khó khăn, vướng mắc mà các bạn gặp phả rong quá rình công ác. Chúc các anh chị, các bạn hành công!