Thuế suất công ty 2023 ATO

• Hướng dẫn khai thuế công ty 2023

  Sử dụng những hướng dẫn này để giúp bạn hoàn thành tờ khai thuế Công ty 2023 [NAT 0656]

  
  Những hướng dẫn này sẽ giúp bạn hoàn thành tờ khai thuế công ty như thế nào

  
  Cách nộp tờ khai thuế của công ty, bao gồm tờ khai thuế đầu tiên và các phương án thanh toán có sẵn

  
  Tìm hiểu những điểm mới trong luật pháp hoặc những thay đổi khác cần cân nhắc khi nộp tờ khai thuế

  
  Nhận thông tin và lịch trình mà bạn có thể cần phải hoàn thành và đính kèm vào tờ khai thuế của mình

  
  Tìm thông tin để hỗ trợ các yêu cầu nộp đơn, quản lý và lưu giữ hồ sơ của bạn

  
  Hướng dẫn cách hoàn thiện tờ khai thuế công ty

  
  Hướng dẫn điền thông tin công ty trên tờ khai thuế công ty

  
  Hướng dẫn cách điền nhãn cho các mục từ 1 đến 5 trong tờ khai thuế công ty

  
  Hướng dẫn cách điền nhãn cho các mục từ 6 đến 25 trong tờ khai thuế công ty

  
  Hướng dẫn cách điền nhãn cho các mục từ 26 đến 30 trong tờ khai thuế công ty

  
  Hướng dẫn cách điền tờ khai tính toán trên tờ khai thuế doanh nghiệp

  
  Hướng dẫn cách điền các tờ khai trên tờ khai thuế doanh nghiệp

  
  Sử dụng bảng tính 2 để giúp bạn đối chiếu các mục trong tờ khai thuế

  
  Tìm thông tin bổ sung để giúp bạn hiểu và hoàn thành các phần nhất định trong tờ khai thuế công ty của bạn

  
  Tìm thêm thông tin về tên và thuật ngữ kỹ thuật, mỗi chữ viết tắt được đánh vần ngay lần sử dụng đầu tiên

  
  Hỗ trợ các phán quyết về thuế và báo cáo thực hành để hoàn thành tờ khai thuế của công ty bạn

  
  Hỗ trợ các ấn phẩm và luật pháp để hoàn thành tờ khai thuế công ty của bạn

  Sửa đổi lần cuối. Ngày 25 tháng 7 năm 2023QC 72678

Điều quan trọng là phải tính đúng số tiền thuế để khấu trừ từ lương của nhân viên. Có những bàn tiện dụng giúp bạn thanh toán

• nhân viên bình thường
• thanh toán định kỳ hàng tuần, hai tuần hoặc hàng tháng cho nhân viên

Ngoài ra còn có các bảng tính toán số tiền chính xác cần khấu trừ cho

• thuế Medicare
• Cho vay hỗ trợ học tập và đào tạo
• thanh toán hưu bổng

Nhập số tiền thu nhập vào bảng thuế ATO có liên quan. Sau đó, nó sẽ cho bạn biết số tiền thuế cần khấu trừ

Ngoài ra, hãy sử dụng công cụ tính khấu trừ thuế để tính ra số tiền thuế cần khấu trừ từ các khoản thanh toán cho nhân viên của bạn hoặc những người được trả tiền khác

Hướng dẫn giúp bạn điền nhãn để cung cấp thông tin về tình trạng công ty của bạn

Trên trang này

Về tình hình công ty

Thông tin bạn đưa vào mục 3, cùng với các nhãn thu nhập nhất định, sẽ được dùng để xác định các đối tượng cần đưa vào

Tình trạng của một công ty được xác định dựa trên một số phần của luật thuế thu nhập. Điều quan trọng là bạn phải điền chính xác mục này vì thông tin được sử dụng cho nhiều mục đích bao gồm các hoạt động đánh giá, xác minh và cho mục đích của báo cáo minh bạch về thuế doanh nghiệp hàng năm

C – Nơi cư trú – nhãn C1, C2 và C3

In X vào ô mô tả phù hợp

Không cần phải có tư cách cư trú nếu bạn chọn nhãn D7 Quỹ tín thác đơn vị công ty hoặc D8 Quỹ tín thác giao dịch đại chúng

Điền đầy đủ nhãn C3 nếu công ty là công ty không thường trú đang kinh doanh tại Úc thông qua cơ sở thường trú [PE]

D – Loại thực thể – nhãn D1 đến D10

In X vào ô mô tả phù hợp. Chỉ hoàn thành một trong số này. Nếu có nhiều mục áp dụng, hãy chọn mục xuất hiện đầu tiên

Việc đánh dấu vào ô không chính xác có thể khiến bạn không nhận được dịch vụ hoặc tài liệu cần thiết từ chúng tôi hoặc có thể dẫn đến việc nhắm mục tiêu kiểm tra không chính xác

Một xã hội thân thiện thực hiện hoạt động kinh doanh bảo hiểm nhân thọ phải mô tả trạng thái của mình là nhãn D10 Công khai; . Để biết thêm thông tin về các hiệp hội thân thiện thực hiện kinh doanh bảo hiểm nhân thọ, hãy xem mục

Nhãn D4 Strata, cơ quan quản lý quyền sở hữu, doanh nghiệp được coi là công ty đại chúng theo luật thuế và phải nộp tờ khai thuế công ty cho bất kỳ năm nào có thu nhập không tương hỗ. Cơ quan quản lý quyền sở hữu tầng lớp là công ty không thể sử dụng tờ khai thuế doanh nghiệp của cơ quan sở hữu tầng lớp nhưng cần phải hoàn thành tờ khai thuế công ty nếu nó

• có lãi vốn ròng
• đã nhận được cổ tức thẳng thắn
• có khoản lỗ được chuyển từ các năm thu nhập trước đó được yêu cầu khấu trừ
• được hoàn thuế
• có giao dịch hoặc lợi ích ở nước ngoài
• cần thực hiện một cuộc bầu cử thực thể xen kẽ

Để biết thêm thông tin, hãy xem hướng dẫn và tờ khai thuế doanh nghiệp của cơ quan quản lý Strata năm 2023

Nhãn D7 Quỹ tín thác đơn vị công ty chỉ áp dụng cho các quỹ tín thác là quỹ tín thác đơn vị công ty theo nghĩa của mục 102J trước đây của ITAA 1936. Bạn chỉ có thể chọn trạng thái này nếu thực thể là công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất vì nó đã đưa ra lựa chọn theo Phân mục 713-C của ITAA 1997

Để biết thêm thông tin, hãy xem Đơn vị tín thác được coi là tổ chức doanh nghiệp và

Nhãn D8 Quỹ tín thác giao dịch công khai chỉ áp dụng cho các quỹ tín thác là quỹ tín thác giao dịch đại chúng như được xác định trong phần 102R của ITAA 1936

Các sửa đổi pháp lý năm 2016 dẫn đến việc một số quỹ tín thác không còn là quỹ tín thác giao dịch đại chúng cho các năm thu nhập bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2016. Để biết thêm thông tin, hãy xem Đơn vị tín thác được coi là tổ chức doanh nghiệp và

Quỹ tín thác đơn vị doanh nghiệp và quỹ tín thác giao dịch công cộng

Quỹ tín thác đáp ứng các điều kiện trong mục 102P [quỹ tín thác giao dịch đại chúng] của ITAA 1936 trong năm thu nhập

• phải tuân theo các thỏa thuận về thuế của công ty
• nộp tờ khai thuế công ty
• phải nộp đơn xin TFN của công ty

Luật về tổn thất tín thác trong Phụ lục 2F của ITAA 1936 áp dụng cho các quỹ tín thác này

Nhóm hợp nhất hoặc MEC

Phân mục 713-C của ITAA 1997 cho phép một quỹ tín thác giao dịch đại chúng trở thành công ty đứng đầu của tập đoàn hợp nhất nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định. Một quỹ tín thác giao dịch đại chúng là công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất sẽ được coi là một công ty đối với tất cả các mục đích về thuế thu nhập, bao gồm cả việc xử lý các khoản lỗ

Nếu quỹ tín thác thỏa mãn mục trước đây 102J [quỹ tín thác đơn vị công ty] của ITAA 1936 là công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất vì đã đưa ra lựa chọn theo Phân mục 713-C của ITAA 1997, thì quỹ tín thác đó sẽ tiếp tục được coi là một

Để biết thêm thông tin, xem

Nhãn D9 Riêng tư hoặc D10 Công khai là trạng thái của công ty vì mục đích thuế chứ không phải vì mục đích luật công ty. Một công ty phải xác định tình trạng của mình [với tư cách là công ty đại chúng hoặc tư nhân] cho mục đích tính thuế mỗi năm thu nhập

Nếu bạn là công ty đứng đầu hợp nhất, bạn cần cho biết bạn là Nhãn D9 Riêng tư hay D10 Công khai. Bạn cũng cần chọn Nhãn Z1 Công ty đứng đầu hợp nhất

Thuế quốc tế – xử lý một số thực thể lai nước ngoài

Nói rộng hơn, 'lai nước ngoài' có nghĩa là các thực thể như

• công ty hợp danh hữu hạn kết hợp nước ngoài, công ty trách nhiệm hữu hạn ở Hoa Kỳ [US LLC] và
• Công ty hợp danh trách nhiệm hữu hạn Vương quốc Anh [LLP của Vương quốc Anh]

Úc coi các thực thể lai nước ngoài như vậy là các công ty vì mục đích thuế, nhưng ở quốc gia thành lập, chúng bị đánh thuế trên cơ sở hợp tác. Nghĩa là, khu vực tài phán ở nước ngoài đánh thuế các thành viên trên phần thu nhập của họ trong tổ chức và bản thân tổ chức đó không bị đánh thuế ở khu vực tài phán đó

Vì mục đích thuế thu nhập của Úc, nếu một số pháp nhân hỗn hợp nước ngoài nhất định [chẳng hạn như công ty hợp danh hữu hạn hỗn hợp nước ngoài, LLC Hoa Kỳ và LLP của Vương quốc Anh] đáp ứng các điều kiện được quy định trong Mục 830 của Đạo luật đánh giá thuế thu nhập 1997 [ITAA 1997] thì các pháp nhân hỗn hợp nước ngoài này được coi là

Các nhà đầu tư vào các thực thể lai nước ngoài này được coi là có lợi ích đối tác vì mục đích thuế thu nhập của Úc. Có những quy tắc đặc biệt khác ngoài những quy tắc thường áp dụng cho quan hệ đối tác

E – Chỉ báo hoạt động – nhãn E1 đến E3

In X vào ô mô tả phù hợp. Nếu áp dụng nhiều ô, hãy chọn ô xuất hiện đầu tiên. Nếu không áp dụng thì để trống các ô

F – Chỉ báo kinh doanh – nhãn F1 và F2

F1 Doanh nghiệp nhỏ

In X ở nhãn F1 nếu công ty là doanh nghiệp nhỏ trong giai đoạn 2022–23

Một thực thể doanh nghiệp nhỏ có đủ điều kiện để được hưởng các nhượng bộ của thực thể doanh nghiệp nhỏ. Nếu bạn là một thực thể doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện, điều quan trọng là phải chỉ rõ nó ở nhãn này vì nó được sử dụng để đánh giá chính xác khoản thanh toán khi bạn trả góp

Đủ điều kiện

Công ty sẽ là một thực thể kinh doanh nhỏ nếu đang tiến hành kinh doanh và có tổng doanh thu dưới 10 triệu đô la. Đây được gọi là bài kiểm tra thực thể doanh nghiệp nhỏ

Nói rộng hơn, doanh thu tổng hợp là doanh thu hàng năm của công ty cộng với doanh thu hàng năm của bất kỳ đơn vị nào được kết nối hoặc liên kết với nó.

Các công ty là doanh nghiệp nhỏ nếu ngưỡng doanh thu tổng hợp là 50 triệu đô la cũng đủ điều kiện để được khấu trừ ngay lập tức đối với một số chi phí trả trước và một số chi phí ban đầu nhất định

Để biết thông tin xem

• Ý nghĩa của việc một công ty tiến hành kinh doanh, xem TR 2019/1 Thuế thu nhập. khi nào một công ty tiến hành kinh doanh?
• Cách xác định doanh thu tổng hợp của công ty, xem và Tổng hợp
• LCR 2019/5 Thực thể lãi suất cơ bản và thu nhập thụ động của thực thể lãi suất cơ bản

Nhượng bộ doanh nghiệp nhỏ

Bạn phải xem xét khả năng hội đủ điều kiện của mình để được hưởng các ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ mỗi năm

Tùy thuộc vào tổng doanh thu của mình trong một năm thu nhập, một doanh nghiệp nhỏ có thể đủ điều kiện được hưởng các ưu đãi sau:

• Thuế lãi vốn [CGT]
  • Miễn tài sản 15 năm
  • Giảm 50% tài sản đang hoạt động
  • miễn nghỉ hưu
  • các điều khoản chuyển đổi, bao gồm cả chuyển tiếp tái cơ cấu doanh nghiệp nhỏ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2016
• khấu hao đơn giản hơn cho doanh nghiệp nhỏ
• quy tắc giao dịch chứng khoán đơn giản hóa
• kế toán GST trên cơ sở tiền mặt
• phân bổ hàng năm các khoản tín dụng thuế đầu vào GST
• thanh toán GST theo từng quý
• Miễn đậu xe FBT
• Miễn trừ thiết bị liên quan đến công việc FBT
• Trả góp PAYG dựa trên thuế danh nghĩa được điều chỉnh theo GDP

Những doanh nghiệp là doanh nghiệp nhỏ nếu ngưỡng doanh thu tổng hợp là 50 triệu USD cũng có thể đủ điều kiện nhận các ưu đãi sau

Một số nhượng bộ này có các điều kiện đủ điều kiện cụ thể cũng phải được đáp ứng

Thực thể lãi suất cơ bản F2

In X ở nhãn F2 nếu công ty là thực thể có lãi suất cơ bản cho năm 2022–23

Một công ty có thể vừa là một doanh nghiệp nhỏ vừa là một thực thể có lãi suất cơ bản

Trong năm 2022–23, thuế suất công ty thấp hơn là 25% sẽ áp dụng cho công ty là thực thể có thuế suất cơ bản. Thuế suất công ty vẫn ở mức 30% đối với tất cả các công ty khác không phải là thực thể có thuế suất cơ bản. Những thay đổi này không áp dụng cho các công ty phải chịu một mức thuế cụ thể, ví dụ: các công ty có tư cách được ủy thác và bảo hiểm nhân thọ nhất định, quỹ phát triển tổng hợp, công ty phi lợi nhuận và hiệp hội tín dụng trung bình, xem

Tín dụng thẳng thắn tối đa

Khoản tín dụng thẳng thắn tối đa có thể được phân bổ cho việc phân phối có thể thẳng thắn được dựa trên thuế suất thuế doanh nghiệp hiện hành của công ty cho mục đích tính toán

Trong năm 2022–23, thuế suất doanh nghiệp của công ty cho mục đích áp đặt có thể là 25% hoặc 30%, tùy thuộc vào hoàn cảnh của công ty

Để biết thêm thông tin, xem Phân bổ tín dụng thẳng thắn

Đơn vị lãi suất cơ bản

Một công ty là thực thể có lãi suất cơ bản cho năm 2022–23 nếu

• tổng doanh thu của nó trong giai đoạn 2022–23 là dưới 50 triệu đô la và
• không quá 80% thu nhập của nó là thu nhập thụ động thực thể theo lãi suất cơ bản. Thu nhập này bao gồm
  • cổ tức không phải là cổ tức phi danh mục đầu tư
  • tín dụng thẳng thắn đối với cổ tức đó
  • cổ tức không phải cổ phiếu
  • thu nhập lãi [áp dụng một số trường hợp ngoại lệ]
  • tiền bản quyền và tiền thuê
  • lợi nhuận từ chứng khoán đủ điều kiện
  • lãi vốn ròng
  • thu nhập từ quỹ tín thác hoặc quan hệ đối tác, trong phạm vi nó có thể được chuyển nhượng [trực tiếp hoặc gián tiếp] thành một khoản tiền được coi là thu nhập thụ động của thực thể theo lãi suất cơ bản

Nói rộng hơn, doanh thu tổng hợp là doanh thu hàng năm của công ty cộng với doanh thu hàng năm của các đơn vị được kết nối hoặc liên kết với nó.

Để biết thông tin về

• ý nghĩa của việc một công ty tiến hành kinh doanh, xem TR 2019/1 Thuế thu nhập. khi nào một công ty tiến hành kinh doanh?
• cách xác định doanh thu tổng hợp của công ty, xem và Tổng hợp

Một công ty có thể vừa là thực thể có thuế suất cơ bản vì mục đích có thuế suất công ty thấp hơn, vừa có thể là thực thể kinh doanh nhỏ vì mục đích nhượng bộ dành cho doanh nghiệp nhỏ.

Tính doanh thu

Doanh thu bao gồm tất cả thu nhập thông thường mà công ty kiếm được trong quá trình kinh doanh thông thường trong năm thu nhập. Một số ví dụ về số tiền được bao gồm và không được bao gồm trong thu nhập thông thường có trong Bảng 1

Bảng 1. Thu nhập bình thường

Bao gồm số tiền này

Không bao gồm số tiền này

• Doanh thu bán chứng khoán kinh doanh
• Phí dịch vụ được cung cấp
• Lãi từ tài khoản ngân hàng doanh nghiệp
• Số tiền nhận được để thay thế một khoản có tính chất thu nhập kinh doanh, ví dụ như khoản thanh toán cho việc mất thu nhập

 

• GST bạn tính trên một giao dịch
• Số tiền bạn vay để kinh doanh
• Tiền thu từ bán tài sản vốn kinh doanh
• Tiền bảo hiểm cho sự mất mát hoặc phá hủy tài sản kinh doanh
• Số tiền bạn nhận được từ việc hoàn trả tiền đặt cọc quản lý trang trại

 

Có những quy tắc đặc biệt để tính toán doanh thu hàng năm nếu công ty có doanh số bán lẻ nhiên liệu hoặc giao dịch kinh doanh với các công ty liên kết không theo giá trị thị trường

Quy tắc tổng hợp

Các quy tắc đặc biệt, được gọi là quy tắc tổng hợp, sẽ xác định công ty được kết nối hoặc liên kết với ai

Những quy tắc này ngăn cản các doanh nghiệp lớn hơn cơ cấu hoặc tái cơ cấu công việc của họ để tận dụng các ưu đãi của doanh nghiệp nhỏ hoặc mức thuế công ty thấp hơn.

Một thực thể được kết nối với công ty hoặc là chi nhánh của công ty được gọi là thực thể có liên quan

Khi tính toán doanh thu tổng hợp của công ty, không bao gồm

• thu nhập từ giao dịch giữa công ty và đơn vị liên quan
• thu nhập từ giao dịch giữa bất kỳ đơn vị liên quan nào của công ty
• thu nhập từ một đơn vị liên quan khi đó không phải là đơn vị liên quan của công ty

Nếu công ty không được kết nối hoặc liên kết với bất kỳ đơn vị nào khác và doanh thu hàng năm của công ty trong khoảng thời gian liên quan dưới 10 triệu đô la thì công ty đó là một thực thể kinh doanh nhỏ

Để biết thêm thông tin, xem TD 2021/7 – Thuế thu nhập. doanh thu tổng hợp – tính toán doanh thu hàng năm của một thực thể hoặc đơn vị liên kết có liên quan với kỳ kế toán khác với bạn

Doanh nghiệp chỉ hoạt động một phần trong năm

Nếu công ty hoặc tổ chức liên quan chỉ tiến hành hoạt động kinh doanh trong một phần của năm thu nhập thì doanh thu hàng năm phải được tính toán bằng cách sử dụng ước tính hợp lý về doanh thu sẽ đạt được nếu công ty hoặc tổ chức liên quan tiến hành kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định.

Đáp ứng ngưỡng doanh thu tổng hợp

Có 3 cách để đáp ứng ngưỡng doanh thu tổng hợp là 10 triệu đô la hoặc ngưỡng doanh thu tổng hợp là 50 triệu đô la. Hầu hết các doanh nghiệp sẽ chỉ cần xem xét phương pháp đầu tiên. đó là

• .

Doanh thu năm trước

Nếu tổng doanh thu của công ty trong năm thu nhập trước đó nhỏ hơn 10 triệu đô la thì công ty đó sẽ là một thực thể kinh doanh nhỏ trong năm hiện tại. Điều này bất kể doanh thu tổng hợp ước tính hay thực tế của năm hiện tại

Nếu doanh thu tổng hợp của công ty trong năm thu nhập trước đó dưới 50 triệu USD, thì công ty có thể tiếp cận các khoản nhượng bộ của thực thể doanh nghiệp nhỏ với ngưỡng doanh thu tổng hợp dưới 50 triệu USD

Ước tính doanh thu năm hiện tại

Nếu tổng doanh thu ước tính của công ty trong năm thu nhập hiện tại nhỏ hơn 10 triệu đô la thì đó sẽ là một thực thể kinh doanh nhỏ trong năm hiện tại

Nếu doanh thu tổng hợp ước tính của công ty trong năm thu nhập hiện tại dưới 50 triệu USD, thì công ty có thể tiếp cận các nhượng bộ của thực thể doanh nghiệp nhỏ với ngưỡng doanh thu tổng hợp dưới 50 triệu USD.

Nếu bạn đang ước tính doanh thu của công ty, bạn cần phải

• ước tính doanh thu của công ty dựa trên các điều kiện bạn biết tại thời điểm liên quan
• đánh giá xem liệu doanh thu tổng hợp có nhiều khả năng thấp hơn 10 triệu USD hay 50 triệu USD vào ngày liên quan hay không
• Ngày liên quan là.  
  • ngày đầu tiên của năm thu nhập
  • thời điểm bắt đầu kinh doanh, nếu công ty bắt đầu kinh doanh một phần trong năm
• Các công ty bắt đầu kinh doanh trong năm hiện tại cần phải ước tính hợp lý về doanh thu của họ nếu hoạt động kinh doanh được tiến hành trong cả năm

Không thể sử dụng phương pháp này nếu doanh thu tổng hợp của công ty trong mỗi năm thu nhập trong số 2 năm trước đó bằng hoặc lớn hơn ngưỡng doanh thu tổng hợp

Doanh thu thực tế năm nay

Nếu doanh thu tổng hợp thực tế của công ty nhỏ hơn 10 triệu USD vào cuối năm thu nhập thì đó sẽ là một thực thể kinh doanh nhỏ trong năm đó

Nếu doanh thu tổng hợp thực tế của một công ty nhỏ hơn 50 triệu đô la Mỹ vào cuối năm thu nhập thì công ty đó có thể được hưởng các đặc quyền nhượng bộ của tổ chức doanh nghiệp nhỏ có ngưỡng doanh thu tổng hợp dưới 50 triệu đô la

Phương pháp này chỉ cần thiết nếu không thể đáp ứng 2 thử nghiệm đầu tiên

Nếu công ty là một thực thể kinh doanh nhỏ chỉ bằng phương pháp thứ ba này thì công ty không thể sử dụng các khoản giảm thuế GST và PAYG cho năm thu nhập đó vì những khoản giảm giá cụ thể đó phải được chọn sớm hơn trong năm thu nhập

G – Thực thể toàn cầu quan trọng – nhãn G1 và G2

G1– Thực thể toàn cầu quan trọng

In X ở nhãn G1 nếu pháp nhân là pháp nhân toàn cầu quan trọng [SGE] trong năm thu nhập

Một thực thể là SGE nếu nó

• một công ty mẹ toàn cầu có thu nhập toàn cầu hàng năm từ 1 tỷ đô la Úc trở lên
• thành viên của một nhóm pháp nhân được hợp nhất vì mục đích kế toán và một trong các thành viên khác của nhóm là pháp nhân mẹ toàn cầu có thu nhập toàn cầu hàng năm từ 1 tỷ đô la Úc trở lên
• thành viên của một nhóm công ty niêm yết danh nghĩa và một trong các thành viên khác của nhóm là công ty mẹ toàn cầu có thu nhập toàn cầu hàng năm từ 1 tỷ đô la Úc trở lên

Nhóm công ty niêm yết danh nghĩa là một nhóm các đơn vị cần được hợp nhất cho mục đích kế toán thành một nhóm duy nhất, với giả định rằng đơn vị của nhóm là một công ty niêm yết. Bỏ qua mọi trường hợp ngoại lệ trong nguyên tắc kế toán có thể cho phép đơn vị không được hợp nhất với các đơn vị khác

Một thực thể cũng là một SGE nếu nó là một thực thể mẹ toàn cầu hoặc là thành viên của một nhóm hợp nhất kế toán thực tế hoặc danh nghĩa bao gồm một thực thể mẹ toàn cầu và thực thể mẹ toàn cầu đã được Ủy viên đưa ra thông báo xác định rằng thực thể toàn cầu hàng năm của nó sẽ

G2 – Đơn vị báo cáo theo quốc gia

In X ở nhãn G2 nếu pháp nhân là pháp nhân báo cáo theo quốc gia [thực thể báo cáo CBC] cho năm thu nhập

Một thực thể là thực thể báo cáo CBC nếu nó

• một quốc gia theo quốc gia báo cáo cha mẹ, hoặc
• thành viên của nhóm báo cáo theo quốc gia và một trong các thành viên khác của nhóm là phụ huynh báo cáo của CBC có thu nhập toàn cầu hàng năm từ 1 tỷ đô la Úc trở lên

Nhóm báo cáo theo quốc gia có thể là một nhóm được hợp nhất cho mục đích kế toán dưới dạng một nhóm duy nhất hoặc một nhóm công ty niêm yết danh nghĩa. Nhóm công ty niêm yết danh nghĩa là một nhóm các đơn vị cần được hợp nhất cho mục đích kế toán thành một nhóm duy nhất, với giả định rằng đơn vị của nhóm là một công ty niêm yết. Không giống như định nghĩa của SGE, ngoại lệ hợp nhất trong các nguyên tắc kế toán liên quan đến đơn vị đầu tư không được bỏ qua;

Nếu một thực thể là thực thể báo cáo CBC trong một năm thu nhập, thì thực thể đó có thể có nghĩa vụ báo cáo CBC và Báo cáo tài chính cho mục đích chung [GPFS]

• Nghĩa vụ báo cáo của CBC phụ thuộc vào việc một thực thể có phải là thực thể báo cáo của CBC trong toàn bộ hay một phần của năm thu nhập trước đó hay không
• Nghĩa vụ GPFS một phần phụ thuộc vào việc bạn có đáp ứng định nghĩa về đơn vị báo cáo CBC cho năm thu nhập đó hay không

Nếu bạn là đơn vị báo cáo của CBC, bạn phải hoàn thành mục 5 trong tờ khai thuế của công ty

Z – Chỉ báo tổng hợp – nhãn Z1 và Z2

In X vào ô mô tả thích hợp về việc hợp nhất công ty. Chỉ hoàn thành một trong các nhãn này

• Chọn Z1 Công ty đứng đầu hợp nhất nếu công ty đó là công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thu nhập. Các công ty đứng đầu hợp nhất cũng cần cho biết họ được gắn nhãn D9 Riêng tư hay D10 Công cộng
• Chọn Z2 Thành viên công ty con hợp nhất nếu nhãn Z1 không áp dụng và công ty là thành viên công ty con của một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC đã có giai đoạn không phải là thành viên của nhóm [giai đoạn không phải là thành viên] trong năm thu nhập. Để biết thêm thông tin, xem

Nếu không có nhãn nào áp dụng, hãy để trống các ô

Hợp nhất - đánh thuế các nhóm sở hữu toàn bộ như các thực thể duy nhất

Việc đánh thuế các tập đoàn hợp nhất và các nhóm MEC, tức là đánh thuế một nhóm gồm các công ty, công ty hợp danh và quỹ tín thác đủ điều kiện thuộc sở hữu hoàn toàn như thể họ là một công ty duy nhất, được áp dụng vào ngày 1 tháng 7 năm 2002. Hợp nhất có thể là một lựa chọn cho doanh nghiệp của bạn nếu cơ cấu doanh nghiệp bao gồm một công ty sở hữu toàn bộ một hoặc nhiều thực thể

Đối với sổ tay tham khảo Hợp nhất và các ấn phẩm liên quan khác, xem Hợp nhất

Nếu bạn đang nộp tờ khai thuế công ty với tư cách là công ty đứng đầu cho một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC, hãy in X vào ô tại Z1 công ty đứng đầu. In X vào tất cả các ô khác áp dụng trong mục 3 Tình trạng của công ty

Việc in X tại nhãn Z1 trong tờ khai không đáp ứng yêu cầu thông báo cho Ủy viên rằng bạn đã đưa ra lựa chọn hợp lệ bằng văn bản để thành lập nhóm hợp nhất hoặc nhóm MEC

Thành viên con – thời gian không phải là thành viên

Nếu công ty là thành viên công ty con của một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC và đang nộp tờ khai thuế vì công ty đã có một khoảng thời gian trong năm thu nhập không phải là thành viên của tập đoàn hợp nhất [giai đoạn không phải là thành viên], hãy in X trong phần

Nếu một thành viên công ty con của tập đoàn hợp nhất hoặc tập đoàn MEC phải nộp tờ khai thuế công ty cho bất kỳ giai đoạn không phải là thành viên nào trong năm phát sinh thu nhập, thì công ty phải hoàn thành tất cả các lịch trình liên quan cho giai đoạn không phải là thành viên

Để biết thông tin về việc báo cáo nhiều giai đoạn không phải là thành viên trong năm thu nhập, hãy xem sổ tay tham khảo Hợp nhất, trang C9-5-110

Nếu bạn đã điền nhãn Z2, thì đừng điền chi tiết nửa năm ở đầu trang một trong tờ khai thuế trừ khi công ty có kỳ kế toán thay thế được phê duyệt. Mặc dù công ty sẽ chỉ bao gồm thu nhập và các khoản khấu trừ hợp lý cho tất cả các khoảng thời gian không phải là thành viên trong năm, tờ khai thuế

• vẫn được coi là cho cả năm thu nhập, nghĩa là từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 30 tháng 6 hoặc kỳ kế toán thay thế tương đương, và
• được nộp vào thời gian thông thường

Không điền vào ô Tờ khai thuế cuối cùng trên trang 2 của tờ khai thuế nếu tư cách thành viên của tập đoàn hợp nhất hoặc nhóm MEC là cơ sở duy nhất để công ty không phải nộp tờ khai thuế trong tương lai

Các yếu tố chính của cơ chế hợp nhấtLựa chọn thành lập tập đoàn hợp nhất hoặc tập đoàn MEC

Để thành lập một tập đoàn hợp nhất, một tập đoàn phải bao gồm một công ty đứng đầu thường trú tại Úc và ít nhất một thực thể thường trú khác tại Úc [công ty, quỹ tín thác hoặc công ty hợp danh] do công ty đứng đầu sở hữu hoàn toàn

Một nhóm hợp nhất ra đời khi một công ty đứng đầu của một nhóm hợp nhất có quyết định bằng văn bản rằng nhóm đó sẽ thành lập một nhóm hợp nhất kể từ một ngày cụ thể.

Để thành lập nhóm MEC, phải có một nhóm MEC tiềm năng bao gồm 2 công ty cấp 1 đủ điều kiện trở lên của một công ty hàng đầu. Nhóm MEC ra đời khi các công ty cấp 1 đủ điều kiện có liên quan của nhóm MEC tiềm năng đưa ra lựa chọn bằng văn bản rằng họ sẽ thành lập nhóm MEC kể từ một ngày cụ thể. Sự lựa chọn cũng phải bao gồm việc bổ nhiệm công ty đứng đầu tạm thời [PHC] của tập đoàn bởi các công ty cấp 1 đủ điều kiện

Một số quỹ tín thác đơn vị công ty và quỹ tín thác giao dịch đại chúng có thể là công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất

Lựa chọn hợp nhất là tùy chọn, nhưng một khi đã được thực hiện thì không thể hủy ngang

Nếu công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất chọn hợp nhất vào một ngày nhất định thì kể từ thời điểm đó, cả công ty đứng đầu và tất cả các công ty con thuộc sở hữu toàn bộ đủ điều kiện của nó sẽ là thành viên của tập đoàn hợp nhất vì mục đích thuế thu nhập. Tương tự, khi các công ty cấp 1 đủ điều kiện của nhóm MEC tiềm năng chọn hợp nhất, tất cả các công ty cấp 1 đủ điều kiện và các công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn đủ điều kiện của họ sẽ là thành viên của nhóm MEC vì mục đích thuế thu nhập.

Việc lựa chọn hợp nhất phải được thực hiện bằng văn bản chậm nhất là

• ngày mà công ty đứng đầu nộp tờ khai thuế cho năm thu nhập có ngày được chỉ định trong lựa chọn, hoặc
• nếu không cần phải khai thuế cho năm thu nhập đó thì ngày đó lẽ ra phải đến hạn

Thời hạn lựa chọn bằng văn bản để hợp nhất không thể thay đổi. Nếu lựa chọn hợp nhất không được thực hiện trong thời gian quy định thì tập đoàn không thể được coi là hợp nhất cho năm thu nhập đó.

• Ủy viên không có quyền gia hạn thời gian đưa ra lựa chọn bằng văn bản
• Nếu cần thêm thời gian để đưa ra lựa chọn hợp nhất, bạn nên yêu cầu gia hạn thời gian để nộp tờ khai thuế liên quan

Lựa chọn bằng văn bản để thành lập một nhóm hợp nhất hoặc nhóm MEC không bắt buộc phải được đưa cho Ủy viên theo mẫu đã được phê duyệt để có hiệu lực, mặc dù thông báo về lựa chọn [và các chi tiết liên quan đến lựa chọn đó] vẫn phải được cung cấp cho Ủy viên.

Thông báo cho Ủy viên về sự lựa chọn của bạn

Công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất hoặc tập đoàn MEC phải thông báo cho Ủy viên, bằng cách sử dụng biểu mẫu thích hợp được phê duyệt, về lựa chọn hợp nhất của mình.

Bạn phải gửi thông báo thích hợp trong cùng khoảng thời gian áp dụng cho việc đưa ra lựa chọn hợp nhất

Đối với tập đoàn hợp nhất, công ty đứng đầu phải hoàn thành và nộp Thông báo thành lập biểu mẫu tập đoàn hợp nhất về thuế thu nhập

Đối với nhóm MEC, công ty đứng đầu cần hoàn thành và nộp Thông báo thành lập biểu mẫu nhóm hợp nhất nhiều mục nhập [MEC]

Nếu bạn không thể gửi thông báo thành lập trong khung thời gian yêu cầu, hãy liên hệ với chúng tôi để thảo luận về việc gia hạn thời gian nộp tờ khai thuế của bạn

Điều hành

Về việc hợp nhất tập đoàn hợp nhất hoặc MEC

• các thành viên trực thuộc không còn được công nhận là thực thể [hoặc người nộp thuế] riêng biệt vì mục đích thuế thu nhập
• công ty đứng đầu là đơn vị [hoặc người nộp thuế] duy nhất được công nhận vì mục đích thuế thu nhập

Tài sản của một đơn vị tham gia tập đoàn hợp nhất hoặc MEC [trừ các công ty cấp 1 đủ điều kiện] có chi phí thuế được tính toán theo các quy tắc thiết lập chi phí thuế. Chi phí tính thuế này là cơ sở, giá trị hoặc số tiền chi phí mà công ty đứng đầu yêu cầu sử dụng khi tính thu nhập chịu thuế hoặc lỗ tính thuế của tập đoàn hợp nhất hoặc tập đoàn MEC.

Tập đoàn hợp nhất hoặc MEC hoạt động như một thực thể duy nhất vì mục đích thuế thu nhập. Công ty đứng đầu

• nộp một tờ khai thuế duy nhất, và
• thanh toán một đợt trả góp PAYG cho nhóm

Công ty đứng đầu tập đoàn MEC là công ty cấp 1 đủ điều kiện, là công ty đứng đầu tạm thời [PHC] của tập đoàn vào cuối năm thu nhập [hoặc tại thời điểm tập đoàn không còn tồn tại]. Nếu PHC không đủ điều kiện trở thành PHC, thì tất cả các công ty cấp 1 đủ điều kiện còn lại phải đưa ra lựa chọn bổ nhiệm một PHC mới bằng văn bản và thông báo cho Ủy viên.

Hậu quả của việc lựa chọn hợp nhất là các giao dịch chỉ diễn ra giữa các thành viên của tập đoàn hợp nhất hoặc nhóm MEC sẽ không được tính đến vì mục đích thuế thu nhập.

Nếu một thực thể tham gia [hoặc rời khỏi] một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC giữa chừng trong năm thu nhập [có nghĩa là thực thể đó có một hoặc nhiều giai đoạn mà nó không phải là thành viên phụ của một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC, tức là các giai đoạn không phải là thành viên]

Các khoản tín dụng rõ ràng, thuế thu nhập nước ngoài vượt quá trước khi bắt đầu, thu nhập nước ngoài chuyển đổi và thặng dư tài khoản phân bổ được nắm giữ bởi một đơn vị tham gia tại thời điểm gia nhập một nhóm hợp nhất hoặc nhóm MEC thường có thể được chuyển giao và sử dụng bởi công ty đứng đầu của nhóm . Các quy tắc đặc biệt được áp dụng để xác định liệu các khoản lỗ chuyển tiếp do đơn vị tham gia nắm giữ tại thời điểm sáp nhập có thể được chuyển giao cho công ty mẹ hay không và [trong phạm vi được chuyển giao] có sửa đổi cách áp dụng COT hoặc SBT để xác định liệu công ty mẹ có

Các khoản lỗ kết chuyển, số dư nợ gốc, thuế thu nhập nước ngoài vượt quá trước khi bắt đầu và khoản thu nhập từ nước ngoài chuyển sang công ty đứng đầu của tập đoàn vẫn thuộc về công ty đứng đầu khi đơn vị rời khỏi tập đoàn

Cơ chế hợp nhất không ảnh hưởng đến nghĩa vụ của một thành viên trực thuộc đối với các loại thuế khác như

• Thuế hàng hóa và dịch vụ [GST]
• Thuế phúc lợi phụ [FBT]
• khấu trừ thanh toán theo nhu cầu [PAYG]
• Thuế thuê tài nguyên dầu khí [PRRT]

Khi một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC bao gồm một hoặc nhiều thành viên công ty con là các công ty bảo hiểm nhân thọ, các quy tắc hợp nhất đặc biệt sẽ được áp dụng để tính đến cách xử lý thuế cụ thể của các công ty bảo hiểm nhân thọ. Để biết thêm thông tin, xem tại C9-6

Công ty đứng đầu của một tập đoàn hợp nhất hoặc MEC [hoặc PHC nếu có liên quan], trong số những điều khác, phải

• thanh toán các khoản trả góp PAYG của tập đoàn khi được phát hành theo tỷ lệ trả góp tổng hợp sau khi công ty đứng đầu tờ khai thuế tập đoàn đầu tiên nộp đơn
• xác định, báo cáo và thực hiện bất kỳ điều chỉnh cân đối nào để đáp ứng nghĩa vụ thuế thu nhập hàng năm của tập đoàn
• quản lý mọi khoản nợ thuế thu nhập hiện tại và cung cấp thông tin thuế thu nhập cho chúng tôi khi được yêu cầu
• thông báo cho chúng tôi về các thành viên tham gia hoặc rời khỏi nhóm

Tập đoàn hợp nhất và MEC – tờ khai thuế công ty đứng đầu

Việc tiết lộ tờ khai thuế là phương tiện chính của công ty đứng đầu để truyền đạt dữ liệu thuế tập đoàn hợp nhất của mình cho chúng tôi. Chúng cũng được Ủy viên sử dụng để tính tỷ lệ trả góp của công ty đứng đầu. Dữ liệu này hữu ích trong vai trò là người quản lý hệ thống thuế của Úc khi chúng tôi và chính phủ đánh giá và giám sát hệ thống thuế vì lợi ích của cộng đồng

Do đó, chúng tôi hy vọng rằng tất cả thông tin tiết lộ trong tờ khai thuế của bạn sẽ phản ánh số tiền tổng hợp chính xác hoặc chính xác về mặt cơ bản ở mỗi mục. Số tiền đó không tính đến các giao dịch xảy ra giữa các thành viên của tập đoàn hợp nhất hoặc nhóm MEC và có hiệu lực đối với nguyên tắc thực thể duy nhất. Số tiền tổng hợp được sửa hoặc sửa về mặt cơ bản ở mỗi mục sẽ duy trì tính toàn vẹn về cấu trúc của các thông tin công bố để cho phép giám sát và phân tích dữ liệu người nộp thuế một cách nhất quán

Ngoài ra, khái niệm về tính trọng yếu áp dụng cho các khoản mục khai thuế bị ảnh hưởng bởi việc hợp nhất. Tuy nhiên, số tiền ở mức  Thu nhập hoặc lỗ ròng phải chịu thuế và trong phần này phải chính xác chứ không chỉ đúng về mặt cơ bản

Khi xác định liệu các số liệu hợp nhất có chính xác về mặt trọng yếu hay không, chúng tôi tuân theo chuẩn mực kế toán về tính trọng yếu. AASB 1031 Tính trọng yếu

Chúng tôi hy vọng mỗi tờ khai thuế hợp nhất đã hoàn thành ít nhất cũng phù hợp và hữu ích như các báo cáo tài chính theo luật định khác

Các nhóm phải có sẵn hệ thống lưu trữ hồ sơ, kế toán và thuế để đảm bảo rằng dữ liệu tổng hợp chính xác về mặt cơ bản có sẵn cho tờ khai thuế Công ty của bạn năm 2023 và sẽ có chúng cho các tờ khai thuế trong tương lai

Vì hợp nhất có nghĩa là đánh thuế các tập đoàn thuộc sở hữu hoàn toàn dưới dạng các thực thể duy nhất, công ty đứng đầu của tập đoàn hợp nhất hoặc tập đoàn MEC chỉ phải hoàn thành một trong mỗi yêu cầu bắt buộc. Mỗi lịch trình bắt buộc sẽ chứa thông tin cho nhóm hợp nhất hoặc MEC

Thuế công ty ở Úc năm 2023 là bao nhiêu?

Thuế suất có thay đổi cho năm 2023 không?

Thuế suất ATO sẽ như thế nào vào năm 2024?

Có bảng thuế mới cho tháng 7 năm 2023 không?