Kính gửi Luật sư, xin gửi đến quý luật sư lời chúc sức khỏe và lời chào trân trọng! Xin vui lòng tư vấn trường hợp của tôi, cụ thể như sau: 1. Công ty tôi có mua lại hệ thống lắp đặt PCCC [phòng cháy chữa cháy] từ công ty đã đóng cửa, hệ thống PCCC này đã được trích khấu hao gần 1 năm .
Khi công ty tôi mua lại với giá trị còn lại sau khi khấu hao [gần 200 tr VND] thì đối với khoản chi KHTS [khấu hao tài sản] có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? 2. Giá trị thi công để hoàn thiện bên trong nhà xưởng 2.5 ty +10% [bên cho thuê chỉ bàn giao khung]. Thì phần VAT này được khấu trừ luôn có được không?
Trả lời: Chào bạn! Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Gia. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:
- Theo quy định tại tiết 2.2 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì các khoản chi khấu hao tài sản cố định không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế là:
"2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
a] Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
b] Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp [trừ tài sản cố định thuê mua tài chính].
c] Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
d] Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao [ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng...]. Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh [nếu đáp ứng điều kiện].
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
Tài sản cố định góp vốn, tài sản cố định điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình có đánh giá lại theo quy định thì doanh nghiệp nhận tài sản cố định này được tính khấu hao vào chi phí được trừ theo nguyên giá đánh giá lại. Đối với loại tài sản khác không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình và tài sản này có đánh giá lại theo quy định thì doanh nghiệp nhận tài sản này được tính vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí được trừ theo giá đánh giá lại.
Đối với tài sản cố định tự làm nguyên giá tài sản cố định được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ là tổng các chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản đó.
Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, ... không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm."
Vây, đối với những tài sản thuộc loại tài sản cố định trên thì sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Còn đối với tại sản cố định là hệ thống phòng cháy chữa cháy đã được khấu hao đến khi mua về mà hệ thống phòng cháy chữa cháy có hao mòn thì khoản chi vào việc hao mòn đó được coi là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Theo quy định tại Điều 10 văn bản hợp nhất Luật thuế giá tri gia tăng thì phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:
"Điều 10. Phương pháp khấu trừ thuế
1. Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a] Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;
b] Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật này;
c] Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật này.
2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
a] Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;
b] Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.
3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này."
Vậy chi phí gia công thì được coi là chi phí đầu ra, chi phí mua nhà xưởng được coi là chi phí đầu vào, vậy thuế VAT theo phương pháp khấu trừ sẽ lấy số thuế giá trị ra tăng đầu ra trừ đi số thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Bạn tham khảo để giải đáp thắc mắc của mình!
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hộ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận luật sư trực tuyến của chúng tôi để được giải đáp: Tổng đài luật sư trực tuyến 1900.6169
Trân trọng
P. Luật sư trực tuyến – Công ty Luật Minh Gia
Hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy là một công việc quan trọng trong quản lý tài chính tại cơ quan, doanh nghiệp. Thực hiện tốt công việc này sẽ giúp cơ quan, doanh nghiệp đánh giá được hiệu quả của đồng vốn bỏ ra ban đầu cũng như sự hiệu quả của công tác phòng cháy chữa cháy mà cụ thể là việc sử dụng hệ thống phòng cháy, chữa cháy. Vậy hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy như thế nào hiệu quả và chính xác nhất? Hãy cùng khám phá qua bài viết sau.
1. Xác định loại tài sản trong hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy như thế nào?
Trong hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy, loại tài sản như thế nào phải dựa trên các quy định của pháp luật, đặc biệt Quyết định 206/2003/QĐ-BTC về việc ban hành quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Theo đó, hệ thống phòng cháy, chữa cháy là tài sản cố định hữu hình; nhờ vào thỏa mãn bốn tiêu chí:
– Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
– Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy;
– Có thời hạn sử dụng từ 01 năm trở lên;
– Có giá trị từ mười triệu đồng.
2. Xác định nguyên giá tài sản trong hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy như thế nào?
2.1. Xác định nguyên giá
Trong trường hợp hệ thống phòng cháy, chữa cháy có được do mua bán thì tính nguyên giá theo bảng sau:
| Nguyên giá TSCĐ do mua sắm | = | Giá trị ghi trên hóa đơn | – | Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá [nếu có] | + | Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử | – | Các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử | + | Các khoản thuế, phí, lệ phí [không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại | + | Chi phí khác [nếu có] |
Trong trường hợp hệ thống phòng cháy, chữa cháy được điều chuyển đến thì xác định nguyên giá như sau:
| Nguyên giá TSCĐ được điều chuyển đến | = | Giá trị ghi trên Biên bản bàn giao tài sản điều chuyển | + | Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử | – | Các khoản thu hồi về sản phẩm phế liệu do chạy thử | + | Các khoản thuế, phí, lệ phí [không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại] | + | Chi phí khác [nếu có] |
Trong trường hợp hệ thống phòng cháy, chữa cháy do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu:
| Nguyên giá TSCĐ có được theo phương thức giao thầu | = | Giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng | + | Chi phí liên quan trực tiếp khác | – | Lệ phí trước bạ |
Trong trường hợp hệ thống phòng cháy, chữa cháy có được do hình thức mua trả chậm, nguyên giá được xác định như sau:
Nguyên giá của hệ thống được tính theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua. Khoản chênh lệch giữa số tiền trả theo hình thức mua trả chậm; và giá mua trả tiền ngay được hạch toán vào chi phí theo kì hạn thanh toán; trừ khi số chênh lệch đó được tính vào nguyên giá theo quy định của chuẩn mực “Chi phí đi vay”.
2.2. Tính giá trị còn lại của hệ thống phòng cháy, chữa cháy qua quá trình sử dụng
Mức hao mòn hàng năm của hệ thống phòng cháy, chữa cháy được tính như sau:
| Mức hao mòn hàng năm của từng tài sản cố định | = | Nguyên giá của tài sản cố định | x | Tỷ lệ tính hao mòn [% năm] |
Giá trị còn lại trên sổ kế toán của tài sản cố định là:
| Giá trị còn lại trên sổ kế toán của tài sản cố định | = | Nguyên giá của tài sản cố định | – | Giá trị hao mòn lũy kế của tài sản cố định |
3. Hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy như thế nào?
Hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy như thế nào phải căn cứ vào cách tính nguyên giá; và tính chất của hình thức mua sắm, trang bị tài sản. Từ đó tra bảng mã tài khoản kế toán tương ứng; theo các chuẩn mực kế toán theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC và Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC.
3.1. Trường hợp mua hệ thống phòng cháy, chữa cháy theo phương thức trả chậm; trả góp [phương thức mua bán thường gặp hiện nay], ghi:
Nợ TK 211 – Nguyên giá của hệ thống
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ [nếu có]
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
– Định kì thanh toán phần tiền mua chậm, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 111, 112 [số phải trả định kì bao gồm cả giá gốc và lãi trả chậm, trả góp phải trả định kì].
Đồng thời tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kì, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 242 – Chi phí trả trước hạn
3.2. Các trường hợp khác
3.2.1. Khi công tác xây dựng cơ bản hoàn thành, đưa tài sản vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211 – Nguyên giá của hệ thống
Có TK 241 – XDCB dở dang
3.2.2. Chi phí phát sinh sau ghi nhận liên quan đến hệ thống phòng cháy, chữa cháy, ghi:
Nợ TK 211 – Nguyên giá của hệ thống
Có TK 112, 152, 331, 334
3.2.3. Hệ thống phòng cháy, chữa cháy mua với hình thức trao đổi tương tự, ghi:
Nợ TK 211 – Nguyên giá của hệ thống
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ [giá trị đã khấu hao của tài sản mang trao đổi]
Có TK 211 – Nguyên giá của hệ thống
Như vậy, bài viết trên đã giúp bạn tìm hiểu nhiều hơn về cách hạch toán hệ thống phòng cháy, chữa cháy như thế nào để hiệu quả và chính xác nhất; thông qua một số trường hợp thường gặp. Tìm hiểu thêm về hệ thống phòng cháy, chữa cháy tại baotricodien.vn.
Tham khảo thêm những nội dung trong thiết kế hệ thống PCCC tại đây
0 0 đánh giá
Đánh giá bài viết
Summary