So sánh tài khoản 242 và 335
Cùng tìm hiểu: 242 là tài khoản gì, kết cấu của TK 242, nội dung được phản ánh là TK 242 và cách hạch toán chi phí trả trước - tài khoản 242 theo Thông tư 200. Show
Nội dung chính: Trong mỗi doanh nghiệp đều quan tâm tới vấn đề liên quan đến chi phí. Để hạch toán các khoản chi phí thuê cơ sở hạ tầng, thuê hoạt động, chi phí công cụ dụng cụ bảo hiểm, chi phí trả trước… kế toán cần phải nắm rõ các quy định chung của pháp luật. Dưới đây là bài viết diễn giải chi tiết về kết cấu và cách hạch toán tài khoản 242. I. Tài khoản 242 là tài khoản gì?Tài khoản 242 dùng để phản ánh các chi phí đã phát sinh thực tế có liên quan đến nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh của các kỳ kế toán sau. II. Các trường hợp, nội dung được phản ánh là tài khoản 242 theo Thông tư 200
III. Kết cấu và nội dung hạch toán chi phí trả trước - Tài khoản 242
IV. Các cách hạch toán tài khoản 242 Thông tư 200 - Chi phí trả trước1. Khoản chi phí trả trước phát sinh phải phân bổ nhiều kỳ Nợ TK 242: Chi phí trả trước phát sinh; Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có); Có các TK 111, 112, 153, 331, 334, 338… Định kỳ phân bổ chi phí: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ; Nợ TK 635: Chi phí tài chính; Nợ TK 641: Chi phí bán hàng; Nợ TK 642: Chi phí quản lý; Có TK 242: Chi phí trả trước trong kỳ. 2. Thuê cơ sở hạ tầng, thuê tài sản cố định theo phương thức thuê hoạt động và phục vụ sản xuất kinh doanh nhiều kỳ Nợ TK 242: Chi phí trả trước ( thuê cơ sở, tài sản…); Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có); Có TK 111, 112: Thanh toán tiền mặt, chuyển khoản. Lưu ý: Nếu thuế GTGT không được khấu trừ thì cộng vào chi phí trả trước. Định kỳ phân bổ chi phí: Nợ TK 642: Chi phí quản lý; Có TK 242: Chi phí trả trước. 3. Đối với công cụ, dụng cụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong nhiều kỳ, khi xuất dùng hoặc cho thuê Nợ TK 242: Chi phí trả trước (chi phí công cụ, dụng cụ xuất...); Có TK 153: Xuất dùng kho công cụ dụng cụ.
Nợ TK 154, 641, 642: Hạch toán vào khoản chi phí theo mục đích sử dụng; Có TK 242: Chi phí trả trước. 4. Trường hợp mua tài sản và bất động sản đầu tư theo phương thức trả chậm, trả góp
Nợ các TK 211, 213, 217 (nguyên giá tài sản ghi theo giá mua trả tiền ngay); Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu khấu trừ (nếu có). Nợ TK 242: Chi phí trả trước (khoản lãi trả chậm số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ (-) giá mua trả tiền ngay trừ (-) thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có)). Có TK 331: Phải trả cho bên bán (tổng giá trị thanh toán).
Nợ TK 331: Phải trả cho bên bán (tổng giá trị thanh toán); Có các TK 111, 112: Tổng số tiền phải trả thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Nợ TK 635: Chi phí tài chính; Có TK 242: Chi phí trả trước. 5. Trường hợp chi phí sửa chữa tài sản cố định lớn, đơn vị không trích trước vào chi phí sửa chữa tài sản cố định mà phải phân bổ chi phí vào nhiều kỳ kế toán thì khi hoàn thành công việc sửa chữa
Nợ TK 242: Chi phí trả trước; Có TK 241: Xây dựng dở dang (2413).
Nợ TK 642: Chi phí quản lý; Có TK 242: Chi phí trả trước. 6. Trường hợp doanh nghiệp trả trước lãi khi đi vay
Nợ TK 242: Chi phí trả trước; Có TK 111, 112.
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (chi phí đi vay ghi vào chi phí hoạt động SXKD trong kỳ); Nợ TK 241: Xây dựng dở dang (nếu khoản chi phí đi vay được vốn hoá vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng cơ bản dở dang); Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung (nếu khoản chi phí đi vay được vốn hoá vào giá trị tài sản đang sản xuất dở dang); Có TK 242: Chi phí trả trước. 7. Khi phát hành trái phiếu theo mệnh giá để huy động vốn, nếu doanh nghiệp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành
Nợ các TK 111, 112: Tổng tiền thu về; Nợ TK 242: Chi phí trả trước (lãi trái phiếu trả trước); Có TK 34311: Mệnh giá của trái phiếu.
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (nếu có tính vào chi phí tài chính trong kỳ); Nợ TK 241: Xây dựng dở dang (nếu được vốn hóa vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng cơ bản dở dang); Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung (được vốn hóa vào giá trị tài sản sản xuất dở dang); Có TK 242: Chi phí trả trước (chi tiết khoản lãi trái phiếu trả trước) (số lãi trái phiếu phân bổ trong kỳ). 8. Trường hợp hợp nhất kinh doanh không dẫn đến mối quan hệ công ty mẹ, công ty con (mua tài sản thuần), tại ngày mua nếu có phát sinh lợi thế thương mại
Nợ các TK 131, 138, 152, 153, 155, 156, 211, 213, 217… (ghi nhận theo giá trị hợp lý của các tài sản đã mua); Nợ TK 242: Chi phí trả trước (chi tiết về lợi thế thương mại); Có các TK 331, 3411… (ghi nhận theo giá trị hợp lý của các khoản nợ phải trả và nợ tiềm tàng phải gánh chịu); Có các TK 111, 112, 121 (tổng số tiền hoặc các khoản tương đương tiền bên mua đã thanh toán).
Nợ các TK 131, 138, 152, 153, 155, 156, 211, 213, 217… (ghi nhận theo giá trị hợp lý của các tài sản đã mua); Nợ TK 242: Chi phí trả trước (chi tiết về lợi thế thương mại); Nợ TK 4112: Thặng dư vốn cổ phần (giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá); Có TK 4111: Vốn góp của chủ sở hữu (theo mệnh giá); Có các TK 331, 3411… (ghi nhận theo giá trị hợp lý của các khoản nợ phải trả và nợ tiềm tàng phải gánh chịu); Có TK 4112: Thặng dư vốn cổ phần (giá phát hành lớn hơn mệnh giá). 9. Số lỗ chênh lệch tỷ giá các doanh nghiệp chưa phân bổ hết. Số lỗ lũy kế trong giai đoạn trước hoạt động phải kết chuyển toàn bộ từ tài khoản 242 đang theo dõi sang tài khoản 635, để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ Nợ TK 635: Chi phí tài chính; Có TK 242: Chi phí trả trước. 10. Khi kiểm kê tài sản tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, nếu khoản tiền thuê đất trả trước không đủ điều kiện tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình, được đánh giá làm tăng vốn nhà nước Nợ TK 242: Chi phí trả trước; Có TK 411: Vốn đầu tư của chủ sở hữu. 11. Khi kiểm kê tài sản tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, nếu giá trị thực tế của vốn nhà nước lớn hơn giá trị ghi sổ của vốn nhà nước, kế toán ghi tăng vốn nhà nước và ghi nhận phần chênh lệch là lợi thế kinh doanh Nợ TK 242 : Chi phí trả trước; Có TK 411: Vốn đầu tư của chủ sở hữu. 12. Phát sinh lợi thế kinh doanh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước được hạch toán trên tài khoản 242 và phân bổ dần, tối đa không quá 3 năm Nợ TK 642: Chi phí quản lý; Có TK 242: Chi phí trả trước. V. Các câu hỏi thường gặp về hạch toán tài khoản 242 - Chi phí trả trước1. Công ty cho thuê tòa nhà từ tháng 01/01/2021 và trả trước cho bên cho thuê nhà là 2 năm và bên cho thuê đã xuất hóa đơn giá trị 480.000.000 đồng (thuế GTGT 10%: 48.000.000 đồng), tổng tiền thanh toán là 528.000.000 đồng. Vậy, doanh nghiệp sẽ ghi nhận và hạch toán chi phí vào năm 2021 như thế nào? Kế toán dựa vào hóa đơn nhận được tiến hành hạch toán như sau: 2. Trường hợp doanh nghiệp đang tạm ngưng nguyên năm thì các khoản chi phí trả trước có được tính là chi phí của doanh nghiệp không? Khi doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động đồng nghĩa là doanh nghiệp không có phát sinh bất cứ chi phí cũng như doanh thu nào liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, trường hợp có phát sinh sẽ không được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp. |