Bài tập kế toán tài chính xuất nhập khẩu năm 2024
Trung tâm kế toán Hà Nội xin chia sẻ một số bài tập kế toán thuế xuất nhập khẩu, cách tính thuế xuất nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ ủy thác có lời giải chi tiết. Mục đích của các dạng bài tập này nhằm hỗ trợ các bạn sinh viên ngành kế toán có thể học nâng cao nghiệp vụ kế toán. Cách tính thuế xuất nhập khẩu-Khác với thuế doanh thu tính hàng tháng trên tổng doanh thu trong tháng, thuế xuất nhập khẩu được tính theo từng chuyến hàng xuất nhập khẩu (XNK) Thuế XNK phải nộp = SL hàng XNK x Đgiá hàng XNK (tiền VN) x TS thuế XNK (%) – Đơn giá hàng XNK tính bằng tiền Việt Nam để tính thuế:
Bài tập 1:Trong tháng 10/2014 Công ty X có phát sinh các nghiệp vụ sau: 1. Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 sản phẩm A hợp đồng giá FOB là 10 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 21.000đ/USD 2. Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000 USD. Tỷ giá tính thuế là 21.500đ/USD, 3. Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp đồng theo giá FOB là 8 USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế là 2 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 22.000đ/USD 4. Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiện CIF là 5USD/SP, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000đ/SP 5. Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ. Yêu cầu: Tính thuế xuất nhập khẩu phải nộp Biết rằng: Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2%. Hướng dẫn giải: NV1: Xuất khẩu 500 sp A: Số thuế XK phải nộp = 500 x (10 x 21.000) x 2% = 2.100.000 NV2: Nhập khẩu lô hàng B: Số thuế NK phải nộp = (30.000 x 21.500) x 10% = 64.500.000 NV3: Nhập khẩu 5.000 sp C: Số thuế NK phải nộp = ((5.000 x 8 x 22.000) + (5.000 x 2 x 22.000)) x 15% \= (880.000.000 + 220.000.000) x 15 % = 165.000.000 NV4: Xuất khẩu 10.000 sp D: Số thuế XK phải nộp = (10.000 x 5 x 21.500) + (10.000 x 5.000) x 2% \= (1.075.000.000 + 50.000.000) x 2% = 22.500.000 NV5: NVL E được miễn thuế. \=> Tổng số thuế XK phải nộp là: = 2.100.000 + 22.500.000 = 24.600.000 \=> Tổng số thuế NK phải nộp là: = 64.500.000 + 165.000.000 = 229.500.000 Bài tập 2:Trong tháng 11/2014 Công ty TNHH Y phát sinh các nghiệp vụ như sau: 1. NK 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là 100.000đ/sp. Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong quá trình vận chuyển. Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp. 2. NK 5.000sp D theo giá CIF là 5USD/sp. Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với giá chưa thuế là 130.000đ/sp. 3. XK 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000đ/tấn. Yêu cầu: Xác định thuế XNK và thuế GTGT đầu ra phải nộp. – Biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thuế GTGT là 10%. Hướng dẫn giải 1. Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A. Theo biên bản giám định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển: – Công ty A thanh toán lại tiền thuế và chi phí xuất khẩu cho công ty B là 1.500.000đ và tiền hoa hồng ủy thác xuất 20USD quy ra đồng VN TGGD : 16.020VND/USD, thuế suất GTGT hoa hồng 10%. Tất cả đã chuyển xong bằng TGNH. Tình hình tại một doanh nghiệp thương mại K, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp VAT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán ngoại tệ thep phương pháp tỷ giá thực tế. Trong kỳ có tình hình nhập khẩu trực tiếp như sau. ĐVT: 1.000 đ 1. Chuyển tiền gửi ngân hàng 100.000 USD ký quỹ mở L/C theo hợp đồng đã ký với công ty HK để nhập khẩu lô hàng. Thủ tục phí ngân hàng 110 USD, trong đó thuế GTGT 10%. Tỷ giá thực tế: 18,8/USD, tỷ giá chi ngoại... Nhập khẩu trực tiếp một lô hang theo giá CIF Quảng Ninh 60$, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%. Hàng đã về đến cảng, doanh nghiệp đã trích tiền từ LC trị giá 40$ ( Tỷ giá ghi sổ 16,03)và trích tiền gửi ngân hang là ngoại tệ để thanh toán lô hàng. Tỷ giá thực tế là 16,02. Tỷ giá xuất quỹ 16,0.
Bài số 3 Có tài liệu tại công ty xuất nhập khẩu L như sau:
Bài số 4 Tại công xuất nhập khẩu M có các tài liệu sau:
Bài số 5. Có tài liệu tại công ty xuất nhập khẩu L trong tháng 3 năm N như sau:
hoàn thành thủ tục hải quan nhưng cuối tháng đang đi đường. Tỷ giá thực tế trong ngày 1 USD = 19 USD. 9. Ngày 28: Lô hang xuất khẩu ngày 25 đã hoàn thành thủ tục xuất khẩu. Công ty đã nộp thuế xuất khẩu bằng chuyển khoản(VND). Tỷ giá thực tế trong ngày 19 VND/USD. Yêu cầu : 1. Xác định kết quả kinh doanh 2. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và phản ánh vào sơ đồ tài khoản. Cho biết: |