Tài mẫu đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ
|
Đăng ký phương pháp trích khấu hao là yêu cầu bắt buộc mà kế toán cần thực hiện với cơ quan Thuế theo thông tư 45/2013/TT-BTC. Công việc này tưởng chừng như đơn giản nhưng lại có rất nhiều vấn đề kế toán vướng mắc và quan tâm. Trong bài viết dưới đây, MISA AMIS sẽ hướng dẫn bạn cách đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định. Show
1. Quy định về việc đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố địnhTheo quy định tại điều 3 thông tư 45, để được ghi nhận là tài sản cố định thì tài sản đó cần đáp ứng đồng thời 3 điều kiện sau:
Sau khi ghi nhận là TSCĐ, kế toán sẽ trích khấu hao tài sản cố định. Điều 13 tại thông tư này có quy định cụ thể 03 Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:
Theo khoản 3, 4 điều 13 thông tư 45/2013/TT-BTC: “Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.” Như vậy, doanh nghiệp cần phải lựa chọn một trong các phương pháp tính khấu hao trên để đăng ký với cơ quan Thuế trước khi thực hiện. Lưu ý: Đối với các TSCĐ đã thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định mà không có sự thay đổi phương pháp trích khấu hao thì không phải thông báo lại với cơ quan thuế. Công tác theo dõi TSCĐ và trích khấu hao thường khá phức tạp và dễ sai sót, do đó hiện nay các doanh nghiệp thường sử dụng phần mềm kế toán để trích khấu hao hoặc tập hợp chi phí tự động, dễ dàng hơn. >> Xem thêm: Phần mềm kế toán MISA AMIS – quản lý TSCĐ dễ dàng hơn 2. Khoản trích khấu hao chưa đăng ký có được coi là chi phí hợp lý không?Theo quy định tại điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC về xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN: “Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao”. Do đó, trước khi trích khấu hao, DN phải đăng ký phương pháp trích khấu hao với cơ quan thuế. Cũng theo giải đáp của bộ Tài chính ngày 14/09/2016 thì:
Như vậy, nếu công ty quên đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ thì chỉ có phần khấu hao thực hiện sau thời điểm đăng ký PP khấu hao mới được tính vào chi phí được trừ. 3. Cách lập mẫu đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố địnhHướng dẫn điền mẫu đăng ký phương pháp trích hao tài sản cố định: – Phần “Kính gửi” ghi chi cục thuế địa phương đặt trụ sở công ty. Ví dụ: Chi cục thuế quận Cầu Giấy – Phần thông tin doanh nghiệp ghi đầy đủ các thông tin: Tên doanh nghiệp, Trụ sở chính, Mã số thuế – Phần bảng liệt kê tài sản cố định đăng ký trích khấu hao cần liệt kê đủ thông tin: Tên tài sản cố định, thời gian trích khấu hao, mốc thời gian bắt đầu trích khấu hao tài sản cố định. Tham khảo mẫu đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định:
>> Download mẫu đăng ký khấu hao tài sản cố định tại đây. 4. Có được thay đổi thời gian và phương pháp trích khấu hao tài sản cố định hay không?Theo khoản 4 điều 13 thông tư 45/2013/TT-BTC, phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi TSCĐ chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp thay đổi phương pháp trích khấu hao dẫn tới thay đổi thời gian trích khấu hao của TSCĐ, doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ các quy định về thay đổi thời gian khấu hao được quy định tại Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp chỉ được thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ một lần đối với một tài sản. Việc kéo dài thời gian trích khấu hao của TSCĐ bảo đảm không vượt quá tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ và không làm thay đổi kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ lãi thành lỗ hoặc ngược lại tại năm quyết định thay đổi. >>> Xem thêm bài viết: Tổng hợp quy định về khung khấu hao tài sản cố định Tải mẫu thông báo thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định tại đây. Hiện nay, nhằm đơn giản hóa các nghiệp vụ kế toán, trong đó có nghiệp vụ về tài sản cố định, các doanh nghiệp đã áp dụng các công cụ quản lý tự động giúp kế toán tiết kiệm thời gian và công sức hiệu quả. Các công cụ như phần mềm kế toán online AMIS giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi khấu hao tài sản cố định, cụ thể như sau:
 521
Tài sản cố định là tư liệu sản xuất chuyên dùng trong sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và dùng được vào nhiều chu kì sản xuất. Trong kế toán việc khấu hao tài sản cố định liên quan đến việc hao mòn tài sản mà bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần phải có công tác này. Khấu hao tài sản cố định là giá trị tiền tệ được tính vào giá thành sản phẩm một lượng giá trị tương đương với giá trị hao mòn của tài sản cố định nhằm tạo ra nguồn vốn để sửa chữa hoặc mua sắm tài sản cố định mới. Khi đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp cần lập mẫu đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định. Bài viết dưới đây sẽ giúp người đọc tìm hiểu về mẫu đăng ký này và hướng dẫn soạn thảo chi tiết nhất. Luật sư tư vấn luật qua điện thoại trực tuyến miễn phí: 1900.6568 1. Đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định là gì?Khấu hao tài sản cố định là một trong những nghiệp vụ quan trọng của một nhân viên kế toán. Khấu hao tài sản cố định liên quan đến báo cáo tài chính và đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. Khấu hao tài sản cố định một cách hợp lý đem lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp. Khấu hao tài sản cố định là khoản khấu hao được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng tài sản đó. Việc đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp. Mẫu đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định được ban hành và được các doanh nghiệp sử dụng phổ biến. 2. Đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định để làm gì?Hiểu hơn về khấu hao tài sản cố định là có liên quan đến việc hao mòn tài sản, đó là sự giảm dần về giá trị hay giá trị sử dụng do được sử dụng hay tham gia vào quá trình sản xuất có thể là do hao mòn từ tác động của tự nhiên hoặc do tiến bộ khoa học công nghệ. Mẫu đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định được sử dụng để các doanh nghiệp đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định. Mẫu nêu rõ thông tin doanh nghiệp, nội dung đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định,… 3. Mẫu đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định:TÊN CÔNG TY Số : 01-CV CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ————-oo0oo————- Xem thêm: Quy ước khấu hao nửa năm là gì? Đặc điểm và ví dụ ĐĂNG KÝ PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Kính gửi :……… – Tên doanh nghiệp: …… – Địa chỉ trụ sở chính: …… – Mã số thuế: …… – Ngành nghề, mặt hàng kinh doanh: ……………………………………………..… Thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/14/2013 của Bộ Tài Chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Nay Công ty …………. đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với Chi cục thuế ……………theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Xem thêm: Giá trị thu hồi là gì? Đặc trưng và ví dụ về giá trị thu hồi Xin chân thành cảm ơn! …, ngày … tháng …. năm … ĐẠI DIỆN PHÁP LUẬT. …………………………. 4. Hướng dẫn soạn thảo đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định:– Phần mở đầu: + Tên doanh nghiệp. + Ghi đầy đủ các thông tin bao gồm Quốc hiệu, tiêu ngữ. + Tên biên bản cụ thể là đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định. Xem thêm: Thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao và chi phí thuê là gì? – Phần nội dung chính của biên bản: + Thông tin cơ quan tiếp nhận đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định. + Thông tin doanh nghiệp. + Địa chỉ trụ sở chính. + Thông tin mã số thuế. + Thông tin ngành nghề, mặt hàng kinh doanh. + Căn cứ pháp lý. + Nội dung đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định. Xem thêm: Thu nhập kinh doanh trước khấu hao là gì? Đặc điểm và công thức tính OIBDA – Phần cuối biên bản: + Lời cảm ơn. + Thời gian và địa điểm lập mẫu đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định. + Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của đại diện pháp luật của doanh nghiệp. 5. Một số quy định của pháp luật về khấu hao tài sản cố định:5.1. Khấu hao tài sản cố định:Khấu hao: Khấu hao được hiểu là việc định giá, tính toán, phân bổ một cách có hệ thống giá trị của tài sản do sự hao mòn tài sản sau một khoảng thời gian sử dụng. Khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng tài sản cố định. Khấu hao tài sản cố định liên quan đến việc hao mòn tài sản, đó là sự giảm dần về giá trị và giá trị sử dụng do tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, do hao mòn tự nhiên hoặc do tiến bộ khoa học công nghệ. Tài sản cố định: Tài sản cố định có thể là tài sản hữu hình hoặc tài sản vô hình: Xem thêm: Thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao, tiền thuê và phí quản lí là gì? Đặc điểm – Tài sản cố định hữu hình là những tư liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… – Tài sản cố định vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất: như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả… Khấu hao tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định là khoản khấu hao được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng tài sản đó. Hay hiểu hơn về khấu hao tài sản cố định là có liên quan đến việc hao mòn tài sản, đó là sự giảm dần về giá trị hay giá trị sử dụng do được sử dụng hay tham gia vào quá trình sản xuất có thể là do hao mòn từ tác động của tự nhiên hoặc do tiến bộ khoa học công nghệ. 5.2. Quy định về đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định:Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định về thuế TNDN như sau: “2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau: Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao. (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…). Xem thêm: Thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao và chi phí thăm dò là gì? Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).” Theo khoản 3, khoản 4 Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: “3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện. 4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao. Doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.” Theo Công văn 803/TCT-CS ngày 13 tháng 3 năm 2019 của Tổng cục thuế: “Căn cứ quy định nêu trên. Về nguyên tắc doanh nghiệp phải thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao. Việc xác định khoản khấu hao TSCĐ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thực hiện theo quy định về trích khấu hao TSCĐ và pháp luật thuế TNDN hiện hành.” Như vậy, theo quy định của pháp luật: – Thời hạn nộp đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định là: Trước khi thực hiện trích khấu hao tài sản cố định. Doanh nghiệp phải thông báo bằng văn bản gửi cho Chi cục thuế. – Chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ nếu: Doanh nghiệp đã đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với cơ quan thuế và thực hiện theo quy định trên. Phải có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực hiện trích khấu hao theo khung quy định… 5.3. Ý nghĩa của Khấu hao tài sản cố định:Khấu hao tài sản cố định một cách hợp lý có ý nghĩa khá quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp cả về mặt tài chính và quản lý. Ý nghĩa của khấu hao tài sản cố định như sau: – Khấu hao tài sản cố định một cách hợp lý là biện pháp giúp doanh nghiệp thực hiện bảo toàn vốn cố định của mình. – Thông qua việc khấu hao tài sản cố định hợp lý có thể giúp doanh nghiệp thu hồi được đầy đủ vốn cố định khi tài sản cố định đó hết thời gian sử dụng. – Bên cạnh đó, khấu hao tài sản cố định còn là nhân tố quan trọng để xác định giá thành sản phẩm, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh. – Không những vậy, việc tính khấu hao tài sản cố định chính xác cũng là cơ sở để tính toán việc tái đầu tư và tái sản xuất. 5.4. Các phương pháp khấu hao tài sản cố định:Thứ nhất, khấu hao tuyến tính: Khấu hao tuyến tính là phương pháp tính khấu hao tài sản cố định đơn giản nhất. Trong đó định mức khấu hao như nhau trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ. Ví dụ: Tài sản cố định có giá trị 100 triệu đồng, thời gian sử dụng 5 năm, khấu hao hết giá trị trong thời gian sử dụng. Theo phương pháp khấu hao tuyến tính thì giá trị khấu hao theo từng năm sẽ bằng nhau và bằng 20 triệu đồng/ năm. Thứ hai, khấu hao theo khối lượng sản phẩm: Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm được xác định như sau: Mức trích khấu hao trong tháng của tài sản cố định = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng x Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm. Trong đó: – Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm = Nguyên giá tài sản cố định/ Số lượng theo công suất thiết kế. – Mức trích khấu hao năm của tài sản cố định bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm. Hoặc tính theo công thức như sau: – Mức trích khấu hao năm của tài sản cố định = Số lượng sản phẩm sản xuất trong năm x Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm. Thứ ba, khấu hao theo số dư giảm dần: Theo như phương pháp tính khấu hao này thì: Giá trị khấu hao hàng năm = Nguyên giá của tài sản tại năm tính khấu hao x Tỉ lệ khấu hao. |
