Xuất hóa đơn quà tặng cho khách hàng
Doanh nghiệp thường phát sinh các khoản chi phí liên quan đến việc biếu, tặng quà cho khách hàng/nhân viên vào dịp lễ tết, khai trương, sinh nhật… Sau đây Duntax xin chia sẻ đến bạn đọc cách viết hoá đơn, kê khai & hạch toán đối với hàng biếu tặng.
1. Quy định về hàng hoá, dịch vụ biếu tặng:Công ty phải xuất hoá đơn GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ cho biếu tặng như bình thường:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Do vậy, kế toán luôn nhớ khi xuất hàng để cho, biếu, tặng khách hàng thì phải lập Hóa đơn GTGT như bình thường. Hàng hoá cho biếu tặng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:Khoản 15 Điều 14 Thông tư 291/2013/TT-BTC quy định:
Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ cho biếu tặng phải kê khai Thuế GTGT đầu ra bình thường Giá tính thuế GTGT của hàng hoá cho biếu tặng là giá bán của hàng hoá tương đương trên thị trường:Khoản 3, điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC:
Chi phí hàng hoá cho biếu tặng được tính vào chi phí tính thuế khi xác định thuế TNDN:
2. Cách xuất hoá đơn cho biếu tặng:
3. Kê khai thuế GTGT của hàng cho biếu tặng:3.1 Đối với bên thực hiện cho biếu tặng:Đầu vào:
Đầu ra:
3.2 Đối với bên nhận được hàng cho biếu tặng:DN khi nhận hàng hoá cho/biếu/tặng, … mặc dù có hoá đơn vẫn không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào. 4. Hạch toán hàng cho biếu tặng khách hàng/nhân viên:4.1 Hạch toán cho biếu tặng khách hàng:Trường hợp 1: Mua hàng về tặng ngay cho khách hàng (không qua nhập kho) Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (Thông tư 133 dùng tài khoản 6421) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào) Có TK 111/112/331 (Tuỳ vào tình trạng và hình thức thanh toán) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Trường hợp 2: Mua hàng về nhập kho sau đó mới tặng cho khách hàng
Nợ TK 156 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111/112/331 (Tuỳ vào tình trạng và hình thức thanh toán)
Nợ TK 641 Có TK 156 Có TK 3331 Trường hợp 3: Hàng tặng do doanh nghiệp tự sản xuất Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá + thuế GTGT đầu ra phải nộp) Có TK 152/153/155/156: chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp 4.2 Hạch toán đối với bên khách hàng nhận được quà tặng:Nợ TK152/153/154/156/242/641/642: Nếu nhận được hoá đơn thì giá trị xác định theo hoá đơn (cả phần thuế GTGT trên hoá đơn). Nếu không nhận được hoá đơn thì quy đổi trị giá theo thị trường. Nợ TK 211: Chi phí bên nhận chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Có 711: DN nhận quà tặng phải quy đổi ra Thu nhập khác để chịu thuế TNDN 4.3 Hạch toán quà tặng cho nhân viên:Trường hợp 1: Mua về tặng ngay cho nhân viên (không qua nhập kho) Nợ TK 641: Tặng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642: Tặng cho bộ phận quản lý Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu đủ điều kiện) Có TK 111/112/331 – Tuỳ vào tình trạng và hình thức thanh toán Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Trường hợp 2: Mua về nhập kho sau đó cho nhân viên
Nợ TK 156 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111/112/331 (Tuỳ vào tình trạng và hình thức thanh toán)
Nợ TK 641/642 Có TK 152/153/155/156 Có TK 3331 5. Thuế TNCN với khoản quà tặng:5.1 Đối với khách hàng là cá nhân được nhận quà:– Trường hợp tài sản không phải đăng ký sở hữu/đăng ký sử dụng: không thuộc diện chịu thuế TNCN – Ngược lại, tài sản phải đăng ký sở hữu/sử dụng với cơ quan nhà nước như: ô tô, xe gắn máy, ca nô, … thì phải chịu thuế TNCN từ quà tặng. – Trường hợp cá nhân trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng thì chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng. 5.2 Đối với nhân viên được tặng quà:– Đây là khoản tiền có tính chất tiền lương, tiền công nên phải cộng vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN. Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Thuế Dũng Nguyễn Hotline: 0912 020 272 (Mr Dũng) Địa chỉ: 6-8-10 Nguyễn Hậu, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TPHCM Tham khảo thêm dịch vụ của Duntax tại: https://thuedungnguyen.vn/tong-hop-cac-dich-vu-tai-cong-ty-duntax/ |