Trường hợp ghi sai thuế suất xử lý thế nào

 

Chú ý: Các bạn phải đọc kỹ xem DN đang gặp phải trường hợp nào dưới đây để xử lý nhé.

Cách xử lý hóa đơn viết sai cụ thể như sau:

I] Xử lý hóa đơn viết sai chưa xé khỏi cuống: 

Cách xử lý: 
- Gạch chéo các liên và lưu giữ hóa đơn viết sai đó -> sau đó Xuất hóa đơn mới.

Ví dụ: Cty Kế toán Thiên Ưng xuất hóa đơn cho khách hàng vào ngày 18/11/2018 -> Khi vừa viết xong hóa đơn, kế toán kiểm tra lại thì phát hiện hóa đơn sai Tiền thuế.

Xử lý: Gạch chéo số hóa đơn đó [Không được xé] -> Xuất hóa đơn mới cùng lúc đó là xong.

------------------------------------------------------------------------------------

II] Nếu đã xé khỏi cuống nhưng chưa giao cho khách hàng:

Cách xử lý:
- Kẹp liên vừa xé và vị trí cũ -> Gạch chéo 3 liên hóa đơn sai [lưu giữ] -> Tiếp đó Xuất hóa đơn mới thay thế.

Ví dụ: Cty Kế toán Thiên Ưng xuất hóa đơn cho khách hàng vào ngày 18/11/2018 -> Khi viết xong hóa đơn, kế toán không kiểm tra lại đã xé ra khỏi cuống, sau khi xé xong thì phát hiện hóa đơn sai Tổng tiền [Nhưng chưa giao cho khách hàng]

Xử lý: Kẹp lại liên 2 vừa xé và vị trí cũ - > Gạch chéo số hóa đơn đó -> Xuất hóa đơn mới cùng trong ngày hôm đó.

Lưu ý: Trường hợp phải trong cùng 1 ngày nhé [Nếu để khác ngày có thể bị phạt tội; Lập hóa đơn không giao cho khách hàng, mức phạt từ 4 - 8tr]

-----------------------------------------------------------------

III] Nếu đã xé khỏi cuống và đã giao cho khách hàng thì có 2 trường hợp xảy ra:

1. Trường hợp chưa kê khai:

Cách xử lý:

Bước 1: Lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai [2 bên ký tên, đóng dấu vào biên bản đó].

Bước 2: Gạch chéo các liên và lưu giữ hoá đơn lập sai đó.
Bước 3: Lập lại hóa đơn mới [Ghi ngày hiện tại không phải ngày của hóa đơn đã thu hồi. Ngày trên hoá đơn mới phải cùng ngày với biên bản thu hồi]

Hướng dẫn kê khai thuế:
- Kê khai theo hóa đơn mới. [không kê khai 

hóa đơn cũ]

Ví dụ: Cty Kế toán Thiên Ưng xuất hóa đơn cho khách hàng vào ngày 18/11/2018 -> Đến ngày 29/11/2018 phát hiện hóa đơn sai Đơn giá, dẫn đến sai tổng tiền, tiền thuế ...[Vì chưa đến kỳ kê khai, nên hóa đơn này chưa kê khai]

Xử lý:

Bước 1: Lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai [2 bên ký tên, đóng dấu vào biên bản đó, ngày trên biên bản là ngày phát hiện: 29/11/2018]
Bước 2: Người bán: Gạch chéo các liên và lưu giữ hoá đơn lập sai đó.
Bước 3: Người bán: Xuất hóa đơn mới [Ngày trên hóa đơn mới là ngày hiện tại: 29/11/2018]

=> 2 bên sử dụng hóa đơn mới để hạch toán và kê khai thuế GTGT vào kỳ xuất hóa đơn mới.

Lưu ý: Trường hợp này: Dù 1 trong 2 bên hoặc cả 2 bên đã kê khai thì xử lý như Trường hợp 2 bên dưới nhé.

-----------------------------------------------------------------------

2. Trường hợp đã kê khai thuế:

Cách xử lý:[Dù 1 bên hoặc cả 2 bên đã kê khai thì xử lý như sau nhé:

Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai, ghi rõ sai sót [Có chữ ký và đóng dấu xác nhận của 2 bên].
-> Cách lập biên bản điều chỉnh xem tại đây:

Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh sai sót:
- Trên Hoá đơn điều chỉnh: Ghi rõ điều chỉnh [tăng, giảm] số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu…
- Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm [-].
- Ngày trên hoá đơn điều chỉnh phải cùng ngày trên biên bản điều chỉnh.

Ví dụ: Cty Kế toán Thiên Ưng xuất hóa đơn cho khách hàng vào ngày 18/09/2018 -> Đến ngày 21/11/2018 phát hiện hóa đơn sai Thuế suất, dẫn đến sai tiền thuế ...[Hóa đơn này đã được 2 bên kê khai vào tháng 9/2018]

Xử lý:

Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai, ghi rõ sai sót [Có chữ ký và đóng dấu xác nhận của 2 bên, ngày trên biên bản là ngày hiện tại 21/11/2018].
Bước 2: Người bán: Lập hóa đơn điều chỉnh sai sót: [Ngày trên hóa đơn điều chỉnh là ngày hiện tại: 21/11/2018]

Cách viết hóa đơn điều chỉnh như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                          Ký hiệu: TU/18P                                                            Liên 1: Lưu                             Số:         0006890  Ngày..21...tháng.11...năm 2018   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 181, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh tăng thuế suất thuế GTGT của hóa đơn  số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/03/2017 từ 0% thành 10%	\	\	\	\
Cộng tiền hàng:                                                                                        \
Thuế suất GTGT:   .10 %  , Tiền thuế GTGT:                                              1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                            1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Một triệu đồng chẵn.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 

-> Cách viết hóa đơn điều chỉnh các trường hợp khác như: Điều chỉnh Mã số thuế, điều chỉnh tăng giảm đơn giá, thành tiền, điều chỉnh giảm do chiết khấu thương mại .... xem tại đây: Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm

[Theo điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính]

Hướng dẫn kê khai thuế:

- Kê khai hóa đơn điều chỉnh đó

kỳ hiện tại cụ thể như sau: [Hoá đơn điều chỉnh vào ngày 21/11/2018, kê khai vào tháng 11/2018 hoặc quý 4/2018]

Bên bán: Kê khai như hóa đơn bán ra bình thường -> Chỉ kê khai vào Chỉ tiêu 33: 1.000.000 [Vì chỉ điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT]

Bên mua: Kê khai như hóa đơn mua vào bình thường [Với ví dụ trên vì chỉ điều chỉnh tăng tiền thuế, nên các bạn chỉ cần kê khai vào Chỉ tiêu 24, 25]

----------------------------------------------------------------------------------
 

Chú ý: Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm:

Bên bán:

Ghi âm [-] “Chỉ tiêu Doanh thu và thuế GTGT” tương ứng trên Tờ khai 01/GTGT.
VD:     -15.000.000 [Đặt dấu trừ [-] trước sau đó ghi số tiền vào]
Bên mua: ghi âm [-] vào Chỉ tiêu giá trị mua vào và thuế GTGT trên Tờ khai 01/GTGT.
 
Sau đây Công ty kế toán Thiên Ưng xin lấy 1 ví dụ cụ thể:
 
VD: Ngày 2/9/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện ra có 1 hóa đơn đầu ra bán hàng cho Công ty TNHH Nam Hải: Số 0003598, ký hiệu TU/18P, ngày 16/06/2018 bị sai đơn giá dẫn đến làm sai số tiền, hóa đơn đó đã được kê khai vào quý 2/2018. [Thực tế giá bán là 11.000.000/1 chiếc máy tính nhưng trên hóa đơn lại ghi 11.700.000].

  - Cùng ngày hôm đó 2/9/2018: Hai công ty đã lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai đó và Công ty kế toán Thiên Ưng

lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 0003896, ký hiệu TU/18P. cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                          Ký hiệu: TU/18P                                                            Liên 1: Lưu                            Số:         0003896  Ngày..2...tháng.9...năm 2018   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 181, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá, tiền thuế của hóa đơn số 0003598, ký hiệu TU/18P, ngày 16/06/2018 từ 11.700.000 thành 11.000.000	chiếc	1	700.000	700.000
Cộng tiền hàng:                                                                                        700.000
Thuế suất GTGT:   .10 %  , Tiền thuế GTGT:                                               70.000
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                            770.000 Số tiền viết bằng chữ:. Bảy trăm bảy mươi bảy nghìn đồng.

Hướng dẫn kê khai thuế:
- Dựa vào hóa đơn điều chỉnh giảm đó [Số 0003896, ký hiệu TU/18P, ngày 2/9/2018] hai bên kê khai như sau:

Công ty kế toán Thiên Ưng [Bên bán]:

Ghi âm [-]số tiền trên hóa đơn điều chỉnh vào “Chỉ tiêu - Doanh thu và thuế GTGT” trên Tờ khai quý 3/2018 [Quý hiện tại]: -700.000 và thuế GTGT: -70.000

Công ty TNHH Nam Hải [Bên mua]: Ghi âm [-] vào Chỉ tiêu giá trị mua vào và thuế GTGT trên Tờ khai quý 3/2018: -700.000 và thuế GTGT: -70.000

Cụ thể kê khai trực tiếp trên Tờ khai 01/GTGT như sau:
Bên bán: Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 32 và 33 [Vì thuế suất 10%]
Bên mua: Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 23, 24, 25

-----------------------------------------------------------------------------
 

LƯU Ý: Nếu trong kỳ kê khai có nhiều hóa đơn đầu ra và đầu vào khác thì các bạn trừ đi số tiền, tiền thuế của hóa đơn điều chỉnh

VD: Sau khi các bạn kê khai xong các hóa đơn đầu ra, đầu vào khác thì số liệu trên Tờ khai 01/GTGT như sau:
- Chỉ tiêu 32 là: 10.000.000
- Chỉ tiêu 33 là: 1.000.000.
-> Thì các bạn lấy số tiền đó [-] trừ đi 700.000 và tiền thuế là: 70.000]

----------------------------------------------------------------------------------------------------
 

Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm không được ghi âm trên hóa đơn, nhưng khi kê khai phải ghi âm.

---------------------------------------------------------------------------
 

Các bạn muốn học cách tính thuế - kê khai thuế, xử lý hóa đơn chứng từ, kỹ năng quyết toán thuế ... Có thể tham gia: Khóa học kế toán thuế thực tế tại Kế toán Thiên Ưng.

_______________________________________________