Đại lý thuế Trọng Đạt được Cục thuế Hà Nội cấp giấy phép hoạt động đại lý thuế số 79640 đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ về thuế. Với bề dày kinh nghiệm làm việc với cơ quan thuế, đã trải qua nhiều cuộc kiểm tra thuế với kết quả tốt. KẾ TOÁN TRƯỜNG HỌC, TRUNG TÂM ĐÀO TẠO 1./ Là ngành nghề kinh doanh có điều kiện Giáo dục đào tạo [gồm giáo dục mầm non, đào tạo ngoại ngữ, đào tạo trẻ tự kỷ...] là ngành nghề kinh doanh yêu cầu 2 loại giấy phép: - Giấy phép 1: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp [Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp] trong đó có đăng ký ngành nghề giáo dục, đào tạo. - Giấy phép 2: Giấy phép hoạt động đào tạo do Sở giáo dục và Đào tạo cấp. Quy trình cấp phép tuỳ thuộc vào loại hình đào tạo, ví dụ đào tạo ngoại ngữ - tiếng Anh hoặc giáo dục mầm non có quy trình cấp phép khác nhau. Giấy phép này ngoài việc đảm bảo cho doanh nghiệp đủ điều kiện hoạt động còn là cơ sở để doanh nghiệp xác định được ưu đãi thuế. 2./ Thuế giá trị gia tăng Theo điều 4 thông tư số 219/2013/TT-BTC về đối tượng không chịu thuế GTGT: 13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp. - Nếu đơn vị đào tạo đã được cấp giấy phép đào tạo [giấy phép số 2] thì hoạt động đào tạo thuộc diện không chịu thuế, tức là không phải nộp thuế GTGT đầu ra. - Nếu đơn vị đào tạo chỉ có giấy phép số 1 mà không có giấy phép số 2 thì thuộc diện nộp thuế GTGT theo quy định. Công văn số 85043/CT-TTHT ngày 02/10/2018 của Cục thuế Hà Nội cũng hướng dẫn: Trường hợp Chi nhánh Công ty CP phát triển công nghiệp xây lắp và thương mại Hà Tĩnh tại TP Hà Nội thực hiện dịch vụ đào tạo tiếng Nhật cho người lao động cho đến khi người lao động thi tuyển và đạt yêu cầu của các Công ty tại Nhật Bản trước khi sang Nhật Bản làm việc, nếu Chi nhánh Công ty CP phát triển công nghiệp xây lắp và thương mại Hà Tĩnh tại TP Hà Nội thực hiện đầy đủ các thủ tục về đăng ký, cấp phép hoạt động [nếu có] theo đúng quy định của pháp luật thì hoạt động đào tạo này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. 3./ Xuất hoá đơn đầu ra Tại sao giáo dục cũng phải xuất hoá đơn đầu ra? Thu học phí, đó là khoản thu của doanh nghiệp [kể cả tổ chức, cá nhân không phải doanh nghiệp nhưng kinh doanh hoạt động đào tạo] phát sinh từ hoạt động kinh doanh về đào tạo mà có. Vì vậy, đơn vị thu học phí phải xuất hoá đơn cho tiền học phí thu được Theo quy định tại thông tư số 39/2014/TT-BTC:
Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động [trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]
Theo hướng dẫn tại Công văn số 66595/CT-TTHT ngày 02/10/2018 của Cục thuế Hà Nội
1. Trường hợp của Trường Nhật Bản Hà Nội được thành lập theo Quyết định của Bộ Giáo dục và đào tạo để dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khi thu tiền học phí của học sinh đơn vị lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Trên hóa đơn dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
4./ Thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối với hoạt động đào tạo, trường hợp đã được cấp giấy phép số 2 và thuộc diện xã hội hoá giáo dục thì được ưu đãi thuế với thuế suất 10%.
Trường hợp không có giấy phép đào tạo hoặc không đủ điều kiện về xã hội hoá giáo dục thì thuế suất áp dụng là 20% [thuế suất phổ thông].
Thuế suất này được tính trên Doanh thu - Chi phí
Doanh thu: Là tiền học phí thu được
Chi phí: Gồm các khoản phục vụ hoạt động đào tạo như
- Chi phí về cơ sở vật chất: thuê trường lớp, mua bàn ghế, thiết bị giảng dạy...
- Chi phí về giáo viên: Tiền lương, các khoản phụ cấp, thưởng....
- Chi phí quản lý của doanh nghiệp...
Xem thêm: Thư viện pháp luật về thuế - kế toán
| [*] Tại thời điểm bạn đọc bài viết này, các quy định có thể đã được sửa đổi, bổ sung hoặc có cách hiểu khác. Bạn vui lòng cập nhật và đối chiếu với quy định hiện hành mới nhất. Bài viết mang tính chất tham khảo, không mang tính hướng dẫn cụ thể cho tổ chức, cá nhân nào. |
Đăng ký nhận bản tin
Nhận thông báo cập nhật về thuế; kế toán, kiểm toán; bảo hiểm; doanh nghiệp
Chuẩn, đầu ra là viết cho những học viên, đầu vào là chi phí thuê giáo viên, điện, nước, phấn, mực, thuê phòng...
biên lai thu học phí
Công ty IN BÌNH MINH PAT là đơn vị in ấn HÓA ĐƠN CHUYÊN NGHIỆP cho các loại hình Công ty, Trường học công lập, Dân lập. Hiện tại công ty đã in ấn cho hơn 8000 Dn và các trường công lập, dân lập trên địa bàn TPhcm và các tỉnh trong nước. Riêng đối với ấn phẩm ” HÓA ĐƠN GTGT” dành cho trường học thì các chỉ tiêu trên hóa đơn hơi khác so với” HÓA ĐƠN GTGT” của Thương mại. Do đó công ty IN BÌNH MINH PAT sẽ tư vấn, hướng dẫn thêm về việc tạo mẫu, phát hành sử dụng.
Hiện tại các bộ phận kế toán của các TRƯỜNG HỌC còn băn khoăn về các vấn đề chỉ tiêu trên mẫu hóa đơn. Sau đây là các câu hỏi của một cán bộ kế toán
Đơn vị ngoài công lập hoạt động trong lĩnh vực giáo dục đào tạo thuộc đối tượng tạo hóa đơn sử dụng để thu tiền học thì mẫu hóa đơn không có tiêu thức bắt buộc như đơn vị tính, đơn giá, số lượng có phù hợp không? Các chỉ tiêu “người bán hàng” sửa thành “đơn vị thu tiền”, “họ, tên người mua hàng” sửa thành “họ, tên người nộp tiền”, “tên hàng hóa, dịch vụ” sửa thành “nội dung thu”, “người bán hàng [ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên] sửa thành “người thu tiền”..có được không? Trường hợp hóa đơn đã in có dòng tiền thuế, thuế suất thuế GTGT có phù hợp không?
Trả lời:
Điểm 13 Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hướng dẫn:
“13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.
Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn thì tiền ăn cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.”
Điểm b Khoản 1 Điều 14 Thông tư 153 hướng dẫn: “b] Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ [trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]; xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá.
Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống [nếu có].”
Căn cứ quy định trên: Đơn vị ngoài công lập hoạt động trong lĩnh vực giáo dục đào tạo có thu tiền học phí của học viên thì tiền học phí thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho học viên khi thu tiền học phí.
Do tiền học phí thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng nên trên hóa đơn thu tiền học phí không nhất thiết phải có chỉ tiêu tiền thuế, thuế suất thuế GTGT, ngoài ra tiêu thức “họ tên người mua hàng” có thể chuyển thành “tên người nộp tiền”, tiêu thức “tên hàng hóa, dịch vụ” có thể chuyển thành “lý do nộp tiền”.
Trường hợp cơ sở kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục đào tạo đã đặt in hóa đơn theo quy định tại Thông tư 153 để sử dụng thu tiền học phí, trên hóa đơn đã in ra có chỉ tiêu tiền thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT thì khi lập hóa đơn thu tiền học phí, cơ sở kinh doanh gạch bỏ dòng tiền thuế, thuế suất thuế GTGT.
QUÝ KHÁCH CÓ VƯỚNG MẮC CẦN ĐƯỢC GIẢI ĐÁP VUI LÒNG LIÊN HỆ
CÔNG TY TNHH BÌNH MINH PAT
CN: 186/76 Vườn Lài, P. Tân Thành, Q.Tân Phú, Tp.HCM
ĐT: 08.6675 4779 Hotline 0908 732 988
Email:
web: //baobibinhminh.vn/